Studopediya

КАТЕГОРИЯ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) Полиграфия- (1312) Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военни бизнесмен (14632) Висока technologies- (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къща- (47672) журналистика и смирен (912) Izobretatelstvo- (14524) външен >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) историята е (13644) Компютри- (11,121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) културата е (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23702) математиците на (16968) Механична инженерно (1700) медицина-(12668) Management- (24684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образователна (11852) truda- сигурност (3308) Pedagogika- (5571) Poligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97 182 ) индустрия- (8706) Psihologiya- (18388) Religiya- (3217) Svyaz (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) на (42831) спортист строително (4793) Torgovlya- (5050) транспорт ( 2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Electronics- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно ( 12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

одитни офиси

Целта на одита
Целта на одита пари и парични сделки е да се провери спазването на законодателството в сила в момента на склад на пари в брой, провеждане и записване на парични транзакции.

На практика повечето счетоводни фирми присъства проверка на касови операции и свързаните с непрекъснати документи метод. Но в същото време трябва да се отбележи, че одитът на касови операции не са подобни на офисите на одита. По този начин, офисите на внезапни инспекции са прерогатив на регулаторните органи на предприятието или одиторски услуги отбори, а не външния одит (освен ако не е одит, предвиден в договора с фирмата). Това не е целта на външния одит и идентифицирането на извършителите на нарушения, установени, одиторът установява само факта на нарушението.

И накрая, има една разлика от одита на одита е, че одиторите не само се идентифицират слабостите в дейността на предприятието, но също така, доколкото е възможно дават своите препоръки за подобрение. Въпреки това, одиторски фирми, в съответствие с подписаните споразумения, производството на одити и инспекции документален в предприятията, произвеждащи парични одит и проверка на съответствието на паричните дисциплина. В същото време, трябва да се обърне специално внимание на въпроса за осигуряване на безопасността на пари и ценности.

5. Одит на пари в брой
Планиране на одита

До сключването на договора за извършения одит на предварителния одитен план, който на практика често се нарича предварителен преглед на състоянието на нещата на клиента.

На най-важните въпроси, които трябва да разберете фазата на предварителното планиране, като в резултат на това ще бъде възможно да се определи колко одитори и за колко време е необходимо за осъществяване на одита на касови операции на организацията:

1. Колко офиси в организацията;

2. организацията има ли структурни звена и как изчисления са направени с единиците по отношение на плащането на заплатите, паричен депозит и т.н. Ако организацията има структурни единици, разположени в отдалечени райони на организацията-майка, прехвърлянето на средства по следните начини:

Средствата, прехвърлени на банкова сметка. Касата на структурното звено получава пари и те дойдоха на касата на структурното звено.

Средствата за изплащане на заплати, прехвърлени към банкови карти структурни служителите единица;

Cash осъществява от упълномощени лица. В този случай, трябва да се осигури подходяща защита, които ще бъдат придружени от упълномощен представител. Тъй като този вариант не гарантира безопасността на употребата му в брой е непрактично.



Колекция - транспортиране на пари в брой от специални организации.

3. да бъде една или повече парични книги и отдели на организацията;

4. Кои операции се извършват чрез касата (изчисления с подотчетни лица, селища с персонала на плащане, населени места с купувачи и клиенти, плащания към доставчици и изпълнители, и т.н.);

5. Колко разплащателни сметки в организацията;

6. Направете изчисленията се извършват с помощта на чуждестранни валути и валутни сметки на организацията като чужди.

След предварителна оценка, организиране на одит, определя обема на сделки, извършени в кабинета на организацията на кутия, и след това сканира метод: непрекъснато или избирателно.

5. Одит на пари в брой

Правна рамка и източници на информация

По време на проверката на парични транзакции, одиторът е длъжен да се ръководи от правилата, които са в този случай:

1. Гражданския кодекс на Руската федерация. Част I-II.

2. Федералния закон "На Счетоводство" от 21.11.96, № 129-FZ.

3. Броят на PBU 1/98 "Счетоводна политика" (utvezhdeno заповед на руското министерство на финансите от 9 декември 1998 г. 60n).

4. Наредба за счетоводство и отчетност в Руската федерация (от порядъка на RF Министерство на финансите от 29 юли 1998 г. Брой 34n).

5. План за сметки за финансовата и икономическата дейност на предприятието и неговите инструкции за кандидатстване. Одобрен със заповед на Министерството на RF на финансите от 31.10.2000 г. № 94n.

6. "Процедурата на парични транзакции в Руската федерация." Руската централна банка Инструкция от 10.04.93 г. броят 18. (Ed. Чрез 26.02.96g.)

7. Федерален закон № 54-FZ "относно прилагането на касови апарати в изпълнение на плащанията в брой и (или) изчисления с използване на разплащателни карти" на 22.05.2003

8. Методически указания за опис на имущество и финансови пасиви (Поръчка RF Министерство на финансите от 13 юни 1996 № 46).

9. При установяване на максималния размер на паричните селища в Руската федерация между юридически лица в една сделка (инструкцията CBR от 20.06.2007g. Номер 1843-U).

10.Десният Поръчка на регистрация на касови апарати с данъчните власти. (Приложение към заповедта на Държавната данъчна служба на Руската федерация с дата 22 юни 1995 брой VG-3-14 / 36).

Процедурата на парични транзакции в Руската федерация, одобрена от Централната банка на Руската федерация през 1993 г., до голяма степен се запазва за счетоводното третиране на тези сделки, посочен в решението на Държавната банка на СССР на 08 август 1991 г. №2.

Въпреки това, новият документ съдържа указание за задължителното използване на изчисленията с населението на банкомати.

В допълнение, в позиция 1 на Ордена на парични транзакции в Руската федерация (1993). Определя признаците и правилата за определяне на валидността на банкноти (банкноти) и централната банка на Русия монети (признаци на плащанията, допустимото увреждане плащане на бележки, процедура за обмен на банкноти и монети, от порядъка на разглеждане на пари в брой знака), които да бъдат следвани от касиерите в изпълнението на касови операции с банкноти и монети на Банката на Русия.

Съставът на първичните касови документи, от една страна, е много тесен - това е кредит и дебитни парични нареждания, касова книга. От друга страна, парични транзакции са свързани с почти всички други участъци от сметката, като продажби, селища с предварително титулярите, доставчици и т.н. Следователно, когато изпитване трябва да се сравни с други парични документи.

Източници на информация за одит на парични транзакции са:

- Входящите и изходящите парични преводи;

- Доклади на касата;

- Подкрепящи документи (отчети, пълномощни);

- Касова книга;

- Вход на входящите и изходящите парични преводи;

- доклади за разход. Списък на задължените лица;

- Банково извлечение;

- Информация относно определения лимит на останалата част от парите в бокс офиса на банката;

- Чек книги;

- Търговски споразумения (включително банки);

- Договори на материал отговорност;

- Документи за СМС;

- Книга на касиер-оператор;

- Log (книга) регистрация на пълномощни, издадени;

- Log (книга) регистрация на депозираните суми;

- Log (книга) платежни регистрация (парични плащания) отчети

- Счетоводните документи (вход цел номер 1 и резюме №1 за отчитане на парични транзакции), с автоматизирана форма на счетоводство - при дешифрирането CQ. 50;

- Поръчки на управителния орган;

- Актове на одитните служби, действа инвентаризация;

- Счетоводните политики по отношение на управление на документи;

- Главна книга;

- Баланс (формуляр 1), 2-ри актив (Page 261.);

- Отчет за паричните потоци (форма номер 4).

Програмата на проверка на парични транзакции

Одит на парични транзакции могат да бъдат подредени в следната последователност:

1. опис на паричните средства и паричните инспекция на условията на съхранение;

2. проверка на наличността и качеството на съставяне на вътрешни административни документи (счетоводни политики, правото да подпише първични документи, списъка на задължените лица, и т.н.);

3. утвърждаване на документиране на сделки;

4. проверка на пълнотата и навременността на влизане в профила на пари;

5. По време на одита е правилен дебит;

6. Проверка на съответствието на паричните дисциплина;

7. Валидирането на отражение върху сметки на операции;

8. Регистрацията на резултатите от теста.

При изготвянето на програмите за инспекция трябва да се оцени ефективността на вътрешния контрол върху движението и да запази пари и други ценности в кутия офис на организацията. С помощта на тестове, одиторът предоставя предварителна оценка на съответствието във вашата организация в брой дисциплина, идентифициране на най-уязвимите райони, планиране, процедури за контрол на растения, определя характеристиките на счетоводството в една организация. За липсата на ефективност на вътрешния контрол може да показва следните факти:

- Липсата на организация на постоянна система за внезапни проверки (запаси) парични средства;

- Подписва официални служби за одит (например, на едно и също лице в Одитния комитет);

- При липса на ръководителя на организацията на реда за установяване на честотата на проверките на офиси;

- Липсата на състоянието на касата, когато тези функции са възложени на друг служител без писмена заповед, на ръководителя на организацията;

- Липсата на споразумение за пълна отговорност на касата;

- Предоставяне право да подписва кредитни и дебитни парични нареждания към други освен ръководителя на организацията и на главния счетоводител, не е отражение на заповед на ръководителя на организацията.

Ниска оценка на ефективността на одит за вътрешен контрол ще изисква увеличаване на обема и по-голямо внимание на този сайт сканиране.

Според одита, одиторът изготвя доклад, който съдържа данни за обема на тест, всички установени нарушения и препоръки за отстраняването им.

Докладът може да бъде под формата на текст с тестово или прилагането работни листове под формата на таблици.

В доклада се изразява становището на одитора за надеждност в данните за линия на баланса 261 "Каса" в баланса.

Програмата за вътрешен контрол върху наличието и движението на средствата на организацията може да бъде предложена като препоръка.



Опис на пари в брой
Пристигайки на мястото на тест, на одитора, в случай на одит на текущия период, може веднага да направи опис на пари в брой, съхранявани в касата. Това мнение се споделя от мнозинството от експерти, особено на тези с опит в одитните дейности.

То се извършва в присъствието на касиера и главния счетоводител.

Ако имате няколко служби, одиторът ги запечата, че е невъзможно да се покрият недостига на пари от други източници, обменят пари остатък, получен в касовата книга. Касата се предлага да се покажат последните доклади бокс-офис и документите, в последния ден на операции, а също така дава разписка, че всички кредитни и дебитни документи тях, включени в доклада, и от време на описа на ръка, там не се капитализира или не, написани на потока от пари.

Описът съставя акт, изготвен от единна форма, което е подписано от касата и главния счетоводител на организацията е написан на одиторски доказателства и данните са необходими за по-нататъшно валидиране на одитора.

Заедно с инвентаризацията се проверяват условията на съхранение в брой, в която одиторът ще трябва да разберете:

е осигурена безопасност за пари в доставката на банката и по време на изплащането на заплатите -;

- Дали да запази парите и други ценности в сейф офис или безопасно;

- Възможно ли е резервация осигурените организации;

- Наблюдавайте дали правилата ключовите съхранение на сейф (безопасно);

- Наблюдавайте дали лимит съхранение на парични средства на избрани дати.

Проверка на спазването на ограничението на касовото салдо на ръка

предприятия на касата могат да съхраняват пари в брой в рамките на ограниченията, определени от техните организации, обслужващи банки в консултации с лидерите на тези предприятия. Limit кеш баланс на банките създадена институции в брой ежегодно на всички предприятия, независимо от тяхната организационна-правна форма и обхват, има на касата и да извършват парични плащания в брой.

Чрез одита следва да се представи удостоверение от банката за създаването на лимит баланс на пари на ръка.

Според компанията, която се състои от единици, които нямат независим баланса и сметки в банки, създаден единен лимит на паричния баланс с оглед на тези структурни звена. Limit кеш баланс на структурни звена да бъдат изпратени със заповед на директора.

Според представителства, клонове и други подразделения на предприятието, разположена извън неговото местонахождение, което представлява отделен баланс и имат сметки в банки, лимит баланс на пари на ръка, набор на доставчика на услуги на мястото на отваряне на съответните сметки на структурни звена.

Ако имате няколко сметки в предприятието в различни банкови институции, дружеството по своя преценка да се отнася до една от институциите на услуги на банките с очакването за установяване на граничната баланс на пари на ръка.

След като лимит касовото салдо по банкова институции, дружеството уведомява за определен паричен баланс го ограничава по други банкови институции, които са отворени за него съответните сметки.

При проверка на предприятието банкови институции, регулирани от тази граница баланс на пари на ръка. Според компанията, не предостави изчисление за определяне на лимит баланс на пари на ръка, или в един от обслужващите институции на банката, лимит кеш баланс се счита за нула, а сега не е била приведена в създаването на банките пари в брой - по-горе срок.

Санкциите за нарушаване на реда на работа с пари в брой и по реда на касови операции:

- На длъжностни лица в размер от 4000 до 5000 рубли;

- За юридически лица - от 40 000 до 50 000 рубли.

- За установяване на неизпълнение на задължения, за да следи за спазването на правилата на парични транзакции от официална институция на задълженията на банката, за да наблюдава работата на организациите или техните асоциации правилата на парични транзакции, наказуеми с административна глоба от 2000 до 3000 рубли.
За да се провери съответствието с касовото салдо на лимита на средствата в бокс офиса на предприятието, установени от банката, че е необходимо да се провеждат непрекъснати проверки на касови отчети, се определят отклонения от допустимата граница и изготвя всички заключения в следния вид:

Таблица 6. Регистър на парични инструменти в повече от максималния размер на паричните средства

По време на одита, е необходимо да се извърши одит за съответствие с разходите на паричните постъпления, получени в брой под очакванията за задаване на лимит паричен баланс, създаден от банката.

Резултатите трябва да бъдат издадени, както следва:

Таблица 7. Регистър, без касови документи целенасочено използване на средствата


Проверка на коректността, актуалността и пълнотата на командироването на пари в брой

Когато проверката е необходимо да се обърне специално внимание на правилните, напълно грамотни пълнене документите източници, наличието и автентичността на подписи в парични нареждания.

Проверете първични подкрепящи документи, надлежно упълномощени за всяка парична транзакция.

Често срещаните грешки при попълване на кредитни и дебитни парични поръчки:

- Не се посочва името на организацията;

- Не са регистрирани или коригиран брой парични нареждания не са спазени правило на непрекъсната номерация от началото на годината;

- Неправилно са посочени или не определена дата;

- Не поставяйте надолу или неправилно посочено прихващане сметка;

- След сделката за заповедта не е подпечатан "постоянната" или "платена";

- Липса на необходимите подписи и печати;

- Не Боядисване фондове получатели.
Всички постъпления и издаване на предприятието парични средства, се записват в касовата книга. Всяка компания трябва да поддържа само една касова книга, която трябва да бъде номериран, обвързана и запечатани с восък или мастика уплътнение. Броят на листове в касовата книга се заверява от подписите на директора и главния счетоводител на предприятието.

Често срещаните грешки при попълване на касовата книга:

- Не поставяйте надолу или неправилно посочено прихващане сметка;

- Не винаги носи останалата част от сумата на парите в началото на деня;

- Грешки при изчисляването на общите и баланс;

- Понякога записи се поддържат от месец, вместо да ги води на дневна база, или на всеки три до пет дни;

- На практика има случаи, когато не е да бъдеш касова книга, в съответствие със закона, а някои, повече във всяка структурна разделение на своя собствена. (Въпреки това, нарушаването на одиторския доклад не се уточнява)



Проверка на парични транзакции

Максималният размер на паричните селища между юридически лица в една сделка в размер на 100 хиляди рубли. Опитвайки се да се заобиколи забраната, някои предприятия се счупят сума за плащане и да го прекарат в различни поръчки.

Фирми предпочитат да плащат в брой, трябва да плати за сделката в рамките на няколко дни, с очакването, че сумата на плащането в един ден не надвишава определения лимит.

По този начин, идентифициране на нарушения на пари в брой дисциплина, одиторът може да прецени финансовите санкции, които могат да бъдат наложени на компанията като цяло в случай на проверки, и да я сравни с финансовите резултати на компанията.

Тестването се извършва за да се установи дали компанията ангажира населени места с други юридически лица суми, надхвърлящи границите. За тази цел, на метода на непрекъснато инспекция (гледане) консумативи парични нареждания и доклади касиерски, касови книги и споразумения с юридически лица.

Груби нарушения на парични сделки между предприятия са neoprihodovanie и присвояване на средства, получени от различни физически и юридически лица на устройствата за задържане на заплащане-в, както и суми пари от банки. За да се идентифицират случаи на присвояване на средствата се извършва операции взаимна проверка за боксофиса и банкова проверка вземания и задължения и може да бъде на помирение.

Документи, потвърждаващи движение (публикуване) на средства са парични средства, за, което отразява факта на получаване на средства в брой от разплащателна сметка, както и чекови книжки, чекови книжки мъничета и банкови извлечения. Чекова книжка мъничета използвани проверки, както и неизползваните проверки трябва да се пазят от главния счетоводител в условия, изключващи възможността за загуба. Залежали проверки изкупени с надпис "Отменен" и се държат залепени за мъничета.


За да направи констатациите необходимо за одитор постоянно да видите чекови книжки предприятието, ги проверка на броя на корени и празни чекове.

Проверка на точността и навременността на влизане в профила на пари, получени по парични чекове от банката, то е да се идентифицират neoprihodovaniya пари в брой предприятия. За това се вижда Cashbook. В случаите, когато думите ", получени от банката на проверката __", проверките на сумата, посочена в касовата книга е намерена, със сумата, показана на талона на чекова книжка, и сумата, посочена в банковото извлечение.

В допълнение, в сравнение броят на проверка на ваучера за получаване, с броя на чек талона на

При настаняване на одитора трябва да се анализират паричните потоци, за да видите какви разликата между действителните плащания, направени при събирането на вземания и сумите, кредитирани в брой, както и да контролира своевременното представяне пристъпи към банката и да се идентифицират случаи на консумацията му за различни цели.
Ако служителят на дълга или на трета страна лице (фирма) платени, т.е. пари е извършено в брой на предприятието, този служител (организация) длъжникът не се брои. Но ако парите на касата не е капитализирана, е в просрочие за него. Когато съкращения служители трябва да плащат просрочени задължения.

В случаите, когато се появи на сметката в просрочие за служители уволнени, че е необходимо да се провери тези факти с писмено потвърждение от трета страна или от устен изпит.

Наличие на одобрената заповед на ръководителя на списъка на лицата, които могат да бъдат издадени от парите на хазната за битови нужди, заявки за регистрация на офицерите си като субсидия, "индикация в разрешителните надписи на директора или на упълномощеното лице на срока, за който са издадени, предотвратяване на злоупотребите.

Въпреки това, на човека, който е получил парите за битови нужди, и трябва незабавно да уведомят и да направи пълно плащане за сумите, отпуснати в отчетността. Документи за проверка ще кредитира паричните ред и да вляза в брой, за списание-заповед № 7 "населени места с подотчетни лица".

Ако поръчката в брой, по линията "Base" ще означава "балансира дребни пари", според която се прави възстановяване, след това видите документите за кандидатстване до доклада за разход и удостоверения за пътуване или доклада разход с придружаващите документи (домакински разходи). Сравнява датата на изготвяне на предварително доклад (последният трябва да се извърши не по-късно от три работни дни след завръщането си от командировка), ако този ден да работи за тази компания, проверява датата на изготвяне на доклада за разход, номера на кредитната реда, определен в предварително доклада, от който влезе остатъкът неусвоени количества, номер, дата и сума на ваучера за получаване, както и списание-заповед "населени места с подотчетни лица".

Serial гледане на всички приложени към доклада на касата за конкретен ден на кредитни и дебитни парични нареждания ще разкрие списък на документите, данните от които не съвпадат с трупите на входящите и изходящите парични поръчки (ако има такива).

форми на разходните касови поръчки често се използват в предприятия, в съчетание с прилагането на парите за субсидия на обратната страна. Ако периодът, за който издава парите се задава, одиторът проверява тази дата до датата на изготвяне на предварително доклада и датата на ваучер разписка. Трябва да се помни, че в случай на забавяне на доставката на предварително доклада и невръщане на касови наличности, тази сума е свързана с основните доходи и подлежат на данъчно облагане на доходите.

Освен това следва да се установи дали всички кредитни и дебитни парични заповеди са регистрирани в регистъра на входящите и изходящите парични преводи; Независимо дали тези суми са еднакви с тези, които са вписани в регистъра, това, което е източник на парични потоци, ако датата на приемане на еднакви и издаване на платежни нареждания в кутията с датите на компилация.

Злоупотреби от фалшификации са възможни в резултат на дефектен съставяне на първичните касови документи. Не е отражение на датата на съставяне, номериране, и други подробности може да се използва за целите на незаконно отписване на пари. Нередовни тяхното изпълнение може да се намери в проверка на формата на първични документи. Съзнателно аритметични грешки в отчетите и докладите на парични средства води до образуването на изкуствен излишък на пари в бокс офиса, които след това могат да бъдат причислени. Превръщане на резултатите от всички доклади и всички парични ведомостта се провежда, за да се идентифицират такива злоупотреби.

Признаци на измама може да бъде наличието на първични документи, включително фотокопия, подаване на документи с признаци, променят цвета на документа, поради ограничаването на неговата подготовка, документите затварящите матрици.

Парични преводи и еквивалентни документи трябва да бъдат запълнени с отчитане силно и ясно мастило, химикалка или изпълняват по машината (пишеща машина, компютър), компютри. Изтривания, петна или корекции не се допускат.

Всички предварително проверените документи трябва да празнуват своя подпис или печат. Следва да се обърне специално внимание, когато се проверява регистрация заплати, като един от начините е да се направи измама в населеното място и осигуровките номинираните, който се издава месечно възнаграждение за целите на своята задача. При проверка съвместяват своите отчетни листове, заповеди за допускане до работа и уволнение, първичните документи на заплати и ТРЗ данни, лична карта, сметка, допускането до и заповедите за уволнение, първични документи за работни заплати. Обърнете специално внимание на номера или името на устройството (отдел, подразделение), периода, за който се извършва плащането, за срока на работата на лицето в предприятието.

Ако населеното място и заплати ще бъдат завишени суми от брутните надници и заплати, това подправяне могат да бъдат идентифицирани чрез сравняване на синтетично и аналитично отчитане на сметка 70 "Изчисленията с персонала на плащане." Съмнения относно автентичността на документите, могат да се появят във връзка с присъствието на изтривания и корекции в отчетите. Проверки:

- Главна книга,
- Списания-варанти (на заем сметка 70 "Изчисления с персонала на плащане" сметка заем 50 "Касиер"),
- Влезте заплати.

Също така тя извършва проба на дебитни обороти по сметката 70 "населени места с персонал за плащания по труда" в кореспонденция със сметки 68 "Изчисленията на данъци и такси", 69 "селища по социално осигуряване и социални грижи," и т.н.

. В съответствие с параграф 18 от Поръчка на парични транзакции в Руската федерация за срок от три работни дни, включително деня на получаване на пари в банката за изплащане на средства за изплащане на заплати и социални придобивки и труда, на касата трябва да:

1) плащане или изпълнение и заплати срещу имената на лица, които не са направили тези плащания, поставя печат или да направите един надпис от страна на "складирани";

2) опис на депозираните суми;

3) в края на плащането или населеното място и заплати да се направи надпис върху реално платената и сумите да бъдат депозирани, да ги сравни с размера на общата сума за заплати и печат надпис.
Нарушения (злоупотреба) на този елемент е да се възложи на депозиран заплата и средствата, натрупани по други причини. Откриване на злоупотреби депозираната сума, евентуално чрез проверка на състоянието на аналитичната сметка на вложителите и съгласуване на данни от аналитични счетоводни данни на синтетичен счетоводство. Аналитично счетоводство на сумите, се депозира в регистрацията на депозиран списание суми.

Значението на одита на счетоводна секцията за значителен брой нарушения, които следва да бъдат изключени в счетоводната практика.

По-долу е даден списък на най-често срещаните грешки при одита на парични транзакции.

Типични грешки, открити по време на одита на касови операции:

1. Непълно регистрация на първични документи (не подписи директор и ръководител и главен счетоводител, а не на датата, номер на документа, фирмен код, и т.н.);

2. Neoprihodovanie и присвояване на парични средства, получени (от банката, от физически и юридически лица, и т.н.);

3. Прекалено отписване на пари на ръка, повтарящо се използване на едни и същи документи;

4. отписване на суми без причина и с фалшиви документи;

5. Нарушаване на баланс в началото и в края на деня по преброяване на грешен резултат в парични документи и парични записи;

6. Неправилно отражение на касови операции в регистрите на синтетична и аналитична счетоводна;

7. Възложете суми законно и незаконно обвинени за различни лица и организации;

8. Assign депозиран заплати и пари на друго основание;

9. При изчисляването на сумата на паричните средства надвишава граничната стойност;

10. Плащания на начисляването на пари в брой, без използването на касови апарати, без регистрация им с данъчните власти;

11. По-горе лимит натрупването на пари на ръка. Липсата на потвърждение на определен таван на банката на пари в брой за предприятието (организацията);

12. За офисите одит не са определени със заповед на началника на специална комисия на предприятието;

13. В нарушение на заповед на директора на офиса на фирмата внезапни проверки не са извършени;

14. Липсата на споразумение за пълна отговорност на касата;

15. Предприятието в установения ред не се провежда Cashbook;

16. Нарушение на реда на парични транзакции в Руската федерация, на касата на суми, депозирани регистър не е при затваряне на работни заплати.


Проверка на процедурата за прилагане на касови апарати

Всички организации са длъжни да прилагат и контрол банкомати (CCM).

Изключение от тази процедура се разрешава само на организациите, включени в списъка на определени категории дружества, които поради естеството на тяхната дейност или характеристики на местоположението може да изпълнява парични населените места с население, без използване на касов апарат:

- Предоставяне на услуги на обществото, при условие на издаването на документи на строга отчетност;

- Прилагане на вестници и списания, както и свързаните с тях продукти в павилиони за вестници и списания;

- Ценни книжа за изпълнение;

- Прилагане на лотарийни билети;

- за търговия на пазарите, панаири, изложбени центрове и други зони, определени за търгуване, освен за това, че в тези области палатки, павилиони, сергии, павилиони, сгради, тип контейнер, и други подобно обзаведени и пригодени места за пазаруване, джипове, както и откритите сергии вътрешните помещения на пазара, обхванати от хранителни продукти.
Когато паричните селища с клиенти следва да се прилагат модела (ите) на CMC разрешени за употреба в Русия и са включени в Държавния регистър на CMC. Всички СМС подлежат на регистрация в данъчната администрация по местонахождението на организацията.

Организациите, които използват приходите PFC да отчитат, са от книгата на касиер-оператор. Необходимо е да се определи касови контра четения в началото и в края на работния ден, и получената сума на ден в приходите. Ако вашата организация използва многократно касов апарат, за всеки един от тях да бъде прекратено книга касиер-оператор.

За проверка на пълнотата на командироването на приходи чрез СМС, одиторът проверява самоличността на размера според контролната лента, книгите касиер-оператор, касова книга. Едновременно с това, той проверява дали изработен от размера на записи, получени по сметките на счетоводството изпълнение.

Мониторингът на спазването на правилата за използване на касов апарат и пълнота на отчитане на приходите се осигурява от данъчните власти. RF закон "относно прилагането на касови апарати в изпълнението на паричната населени места с население" предвижда следните наказания за нарушение на установения ред за прилагане на CMC:

на гражданите в размер от 1500 до 2000 рубли;

на длъжностни лица - от 3000 до 4000 рубли;

за юридически лица - от 30 000 до 40 000 рубли.

Осъществяване на резултатите от одитния доклад

Според одита, одиторът изготвя доклад, който съдържа данни за обема на тест, всички установени нарушения и препоръки за отстраняването им.

Докладът може да бъде под формата на текст с тестово или прилагането работни листове под формата на таблици.

В доклада се изразява становището на одитора за надеждност в данните за линия на баланса 261 "Каса" в баланса.

Програмата за вътрешен контрол върху наличието и движението на средствата на организацията може да бъде предложена като препоръка.

Проверете сетълмент и валутни сметки в банки

Тестване и информационни източници Цели

Целите на одит сетълмент и валута банковите сметки са:

- Формиране на становище относно баланса под заглавието "Кеш" и в съответствие с прилаганата методика на счетоводното и данъчно пари в банкови сметки, работещи в наредбите на Руската федерация;

- Проверка на актуалността и пълнотата на влизане в профила на пари, получени по разплащателни сметки и валута;

- Проверка на правилността и законосъобразността на откриването на сметки за уреждане и валута;

- Проверка на законосъобразността на сделките по банкови сметки;

- Проверка на наличието на оправдателни документи за извършени транзакции по банкови сметки.
Източниците на информация, когато се проверява сделки на банковите сметки, са:

- Баланс (формуляр 1) и отчета за паричните потоци (форма номер 4);

- Помощ за организиране на открити сметки в рубли и сметки в чуждестранна валута;

- Регистри на синтетични счетоводни операции за уреждане, валута и други сметки в банки (сп-пореден номер 2 и декларация номер 2, броя на списание ред 3, и т.н. ...);

- Roots чекова книжка, за да се получат парични средства;

- Споразумения с юридически лица;

- Редът на счетоводната политика;

- Основни документи, да извършват операции на сметки за уреждане и валута в банки (банкови извлечения, платежни нареждания, изисквания, мемориални поръчки и т.н.).
По време на одита, одиторът трябва да е запознат:

- Създадена е работна сметкоплан използвани за отразяване на операциите по сметките за сетълмент и валута банкови;

- Списъкът на регистри, използвани за отчитане на средства в банкови сметки;

- Workflow график на оригинални документи, свързани с отчитането на средства в банкови сметки;

- Списък на лицата, които подписват парични и уреждане на документи по сметките към банкови операции.

6. Проверете за фактуриране и валутата
сметки в банки

<== Предишна лекция | На следващата лекция ==>
| одитни офиси

; Дата: 01.20.2014; ; Прегледи: 2044; Нарушаването на авторските права? ;


Ние ценим Вашето мнение! Беше ли полезна публикуван материал? Да | не



ТЪРСЕНЕ:


Вижте също:



zdes-stroika.ru - Studopediya (2013 - 2017) на година. Тя не е автор на материали, и дава на студентите с безплатно образование и използва! Най-новото допълнение , Al IP: 66.249.93.80
Page генерирана за: 0.045 сек.