Studopediya

КАТЕГОРИИ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) П Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военно дело (14632) Висока технологиите (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къщи- (47672) журналистика и SMI- (912) Izobretatelstvo- (14524) на външните >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) История- (13644) Компютри- (11121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) култура (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23,702) Matematika- (16,968) инженерно (1700) медицина-(12,668) Management- (24,684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образование-(11,852) защита truda- (3308) Pedagogika- (5571) п Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) oligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97182) от промишлеността (8706) Psihologiya- (18,388) Religiya- (3217) с комуникацията (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) спортно-(42,831) Изграждане, (4793) Torgovlya- (5050) превозът (2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596 ) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Telephones- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно (12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

продажби счетоводно предприятие

Компанията може да работи по-печеливш бизнес на базата на определен имот комплекс. Като примери за производство повикване цех, сграда под наем, ресторант, медицински център. Да предположим, че има и друга компания се интересуват от придобиване на бизнес сектора и е готов да изпълнява своята купувач. За по-голяма яснота, нека анализираме такава сделка между двете компании с ограничена отговорност: да се обадим на продавача "Фирма 1", и купувачът "OOO-2". Същността на сделката е, че активите и пасивите, свързани с бизнеса, се прехвърлят от баланса на "Фирма 1" на баланс "OOO-2" в оценката се образува "Дружеството 1". Въпреки продажбата на бизнес "Фирма 1" запазва автономия му като юридическо лице и продължава да извършва други дейности.

В имота комплекс гражданско право се използва в бизнеса, той действа като независим субект на правото и името на предприятието (чл. 132 от Гражданския процесуален кодекс). Бъдете внимателни: понятието "предприятие" не е синоним на юридическото лице. Фирмата се състои от всички видове собственост, предназначени за дейността си (земя, сгради, оборудване, инвентар, суровини, продукти, сметки), изключителни права (в по-търговско предназначение, търговски марки, марки за услуги, и др.) И и дълг (задължения). Но не се включва имот комплекс от права и задължения, които balansoderzhatelya - юридическо лице не може да прехвърля на други лица. Те включват лиценза за участие в съответните дейности (стр. 3 на чл. 559 от Гражданския процесуален кодекс), като например медицински, данъци, дължими (ал. 1, чл. 45 от Данъчния кодекс) и да плащат за персонала (чл. 383 от Гражданския процесуален кодекс).

комплекс на имота става собственост на купувача по силата на договор за покупко-продажба на предприятието (чл. 559 от Гражданския процесуален кодекс). Договорът установява състава и цената на комплекса и се считат като сключени от датата на държавна регистрация (стр. 3 на чл. 560 от Гражданския процесуален кодекс). Прехвърлянето на предприятието от продавача на купувача, за да удостовери, сертификат за трансфер (Sec. 2, чл. 563 от Гражданския процесуален кодекс). Момент на прехвърляне на собствеността, въпреки че определено от договора, но не може да предхожда датата на държавна регистрация на договора и фактическото прехвърляне на бизнес (чл. 564 от Гражданския процесуален кодекс).

Отчитане на продавача. Съставът на продадените дружества се определя въз основа на собствените си материални запаси (чл. 561 от Гражданския процесуален кодекс). Гражданският кодекс предвижда баланса форма Company (стр. 2, чл. 561 от Гражданския процесуален кодекс), но на този баланс е необходимо да се признае индивидуално (Sec. 2 Писмо от руското министерство на финансите 02.06.2005 N 03-06-01-04 / 273). По аналогия с независим баланса на разликата между активите и пасивите на името на предприятието от капитала на предприятието (Sec. 7.4 Концепция за отчитане в пазарната икономика на Русия, одобри Методически съвет за отчетността в руското министерство на финансите, Президентския съвет на Руската федерация 12.29.1997 IBT на) или стойността на неговите нетни активи.



продажба на предприятието, се признават като други приходи и подлежи на облагане с ДДС, ако дейността на компанията не са освободени от данъчно облагане. Особености на определяне на данъчната основа по такъв реализация определен в чл. 158 от Данъчния кодекс. В този случай, продавачът ще отпишат активи, прехвърлени на други разходи. А заплаща трансфер генерира други приходи. С гражданска гледна точка, това е прехвърляне на дълг (чл. 381, ал. 2, чл. 562 от Гражданския процесуален кодекс). За изчисляването на данъка върху печалбата от продавач на специални правила не е установен. По-специално, дебитиране сметки дължима генерира неработните доход (стр. 18, с. 250 RF).

Пример 1. Компанията "OOO-1" осигурява единен вид дейност и напълно разпродадени на бизнеса на компанията "OOO-2" за 100 милиона рубли. без ДДС. Балансовата стойност на активите - 90 милиона рубли, сумата се прехвърля задължения -. 50 млн търкайте. Нетната стойност на активите на продадените дружества, тъй като, наистина, и много "OOO-1" - 40 милиона рубли. (90-50).

На първо място, счетоводителя ще изчисли размера на ДДС върху сделката. Да предположим, като актив не съществува вземания, както и ценни книжа. Тогава данъчната основа е равна на продажната цена на предприятието на. Данъчните ставки са диференцирани по видове активи и могат да бъдат 10% или 18%. Ако всички активи подлежи на прилагането на принцип, установен процент, размера на данъка ще бъде 18 милиона рубли. (100 млн. X 18%). Счетоводител "Фирма 1" ще се отрази на сделката, както следва:

Дебитна 62 подсметка "LLC-2," Кредит 91

- 118 милиона рубли. - признаване на печалба от продажбата на предприятието (от датата на прехвърляне на собствеността);

Дебитна 91 Credit 68

- 18 милиона рубли. - начислен ДДС, платими към бюджета;

Дебитна Credit 91 01, 41, 10, 20, 43 и др.

- 90 милиона рубли. - отписва стойността на прехвърлените активи;

Дебитна 60, 62, 76, 91 Credit

- 50 милиона рубли. - отписва стойността на прехвърлените задължения;

Дебитна 91 Credit 99

- 60 милиона рубли. (118 - 18-90 + 50) - открити печалба от сделката;

Дебит 99 кредитни 68

- 12 милиона рубли. (. 60 милиона рубли х 20%) - начислени данък общ доход;

Дебитна 51 Credit 62 подсметка "OOO-2"

- 118 милиона рубли. - Получих плащане за предприятието;

Дебит 68 кредитни 51

- 30 милиона рубли. (18 + 12) - платени данъци към бюджета.

Имайте предвид, че финансовият резултат на сделката се формира като разлика между предприятието и цената на нетната стойност на активите.

В резултат на това на "Фирма 1" баланс остават: в актива - средства в размер на 88 милиона рубли. (118 - 30) в пасивите - собствен капитал в размер на 88 милиона рубли. (40 + 60-12). Следователно, сумата от 88 милиона рубли. свободно може да се плати на членовете на "Фирма 1" като дивидент.

В сметка на купувача. Купувачът поема своите балансови активи и пасиви се отписват от баланса на продавача, в една и съща оценка, в която са отразени в списъка на акта, приложен към договора. С други думи, цената на оценка на обектите, от които се състои на комплекса, когато прехвърлянето им от продавача на купувача не се променя. Този подход ще доведе до дисбаланс на купувача - разликата между цената по договора и предприятието стойността на нетните му активи. За да се възстанови баланса на равновесие "измислени" индекс, по-долу добра воля. като разликата между покупната цена, платена на продавача при закупуване на активи на предприятието, както и сумата на всички активи и пасиви в баланса по датата на придобиване - стойността на положителната репутация се определя чрез изчисления: Този подход ясно, параграф 42 PBU 14/2007, който гласи, че го прави. , Тази дефиниция се отнася до баланса. Сумата от всички минали активи и пасиви са включени със знака "минус", защото те се отнасят до противоположната страна на баланса, тоест, на пасивите. Положителна репутация се признава като нематериални активи и амортизират по линейния метод за периода от 20 години. Отрицателната репутация се отчита в същото време като други приходи (н. Н. 44 и 45 бизнес отдел 14/2007).

Пример 2. Използват се условията от пример 1. придобитите репутация възлиза на 60 милиона рубли. (100 - (90 - 50)). Счетоводител "Company 2" ще се прилага следните данни:

Дебитна 01, 41, 10, 20, 43 и др. 76 Credit подсметка "Фирма 1",

- 90 милиона рубли. - приет от активите на компанията баланса;

Дебитна 19 Credit 76 подсметка "OOO-1"

- 18 милиона рубли. - прие ДДС, изложени от продавача;

Дебитна Credit 68 19

- 18 милиона рубли. - прилага приспадането на ДДС;

Дебитна 76 подсметка "Фирма 1", Credit 60, 62, 76

- 50 милиона рубли. - приема задълженията на баланса, принадлежащи на предприятието;

Дебитна 04 подсметка "на добра воля" Кредит 76 подсметка "OOO-1"

- 60 милиона рубли. - взема предвид положителния бизнес репутацията на предприятието;

Дебитна 76 подсметка "Фирма 1", 51 Credit

- 118 милиона рубли. - плащането е извършено за компанията.

Както може да се види, скоростта на "добра воля" осигурява сетълмент сметка затваряне с продавача. Ако тази цифра е отрицателен, тогава баланса на купувача е балансиран, с помощта на други приходи:

Дебитна 76 подсметка "Фирма 1", 91 Credit

- взема предвид отрицателна репутация на предприятието.

Разбира се, активите и пасивите могат да се прехвърлят от един човек на друг, а не само чрез интегрирани покупки, но също така и поотделно - всеки обект поотделно. В такъв случай, ако активите се признават първоначално по цена на придобиване, както и поетите пасиви се отчитат като други разходи. Несъответствия между активи и пасиви баланс не възникнат.

. В параграф 43 PBU 14/2007 репутация се третира като допълнение към цената, а отрицателен - като отстъпка от цената. Ако мислите, че за това, че в рамките на цената в този контекст, че ние трябва да разберем стойността на нетните активи на предприятието, а не цената на сделката.

показател "бизнес репутация" The няма специално име в данъчните закони, но създава записи в данъчните регистри на продавача. Позовавайки се на чл. 268.1 на Данъчния кодекс. Самоличността на тълкуването на този показател в реда на счетоводството и данъчното облагане на печалбата е илюстрирано в Таблица 1.

Таблица 1. Икономическо съдържание на добра воля

с Счетоводство и данъчно облагане позиции.

Преглед на профил Разликата между продажната цена на активите на предприятието и стойността на нетните му активи (от счетоводна гледна точка - на добра воля):
положителен отрицателен
Счетоводството (п. 43 PBU 14/2007) Смятан за премия, платена от купувача в очакване на бъдещи икономически ползи То се разглежда като отстъпка в полза на купувача във връзка с липсата на каквито и фактори за стабилни клиенти, репутация за качество, маркетинг и продажби, умения, бизнес отношения, управленски опит, квалификация на персонала и т.н.
Фискално счетоводство (Sec. 1, чл. 268.1 на Данъчния кодекс) Смятан за премия, платена от купувача в очакване на бъдещи икономически ползи То се разглежда като отстъпка в полза на купувача във връзка с липсата на каквито и фактори за стабилни клиенти, репутация за качество, маркетинг и продажби, умения, бизнес отношения, управленски опит, квалификация на персонала и други. Фактори

Положителна репутация се признава като разход за данък общ доход равномерно за период от пет години, считано от месеца, следващ месеца на регистрация на собствеността на фирмата на купувача. Тази процедура е подобна на счетоводната амортизация, като единствената разлика в намалението на условията за отписване. Отрицателна репутация генерира приходи през месец регистрация на прехвърляне на собствеността на предприятието. В този вариант, разликата между счетоводната и данъчната сметка не възниква.

Пример 3. счетоводен "Company 2" Размерът на месечна амортизация на репутацията на 0.25 милиона рубли. (60 милиона рубли :. 20: 12), както и за целите на данъчното облагане през първите пет години от месечния разход се признава в размер на 1 милион рубли. (60 млн :. 5: 12). Следователно, счетоводител в продължение на 5 години да се натрупват до отсрочен данъчен пасив, а през следващите 15 години (20-5), за да се отпишат им:

Дебитна Credit 68 77

- 0.15 милиона рубли. (. (1 - 0.25) х 20 млн%) призната IT (месечно през първите 5 години);

Дебитна Credit 77 68

- 0.05 милиона рубли. (0.25 млн. X 20%) извеждане от експлоатация IT (месечно за следващите 15 години).

Репутацията в консолидираните счетоводни отчети. Купувачът може да придобие контрол върху бизнеса и по друг начин - чрез закупуване на доминиращия дял в уставния капитал на компанията водеща бизнеса. В този случай, купувачът става компанията-майка, и собственика на фирмата получава статут на филиал (Sec. 1, чл. 105 от Гражданския процесуален кодекс). изчисления на акциите на купувача не е дъщерно, както и неговите сътрудници.

В счетоводството, компанията-майка като инвестиции в оценката на договор еднаква стойност за закупуване на акции (н. Н. 3, 8, 9 бизнес отдел 19/02 "Счетоводство на финансови инвестиции", одобрени със Заповед на руското Министерство на финансите от 10.12.2002 г. N 126n). В резултат на това, той ще има право на дивиденти, заведени от бизнеса. Дъщерно дружество продължава да се прави бизнес, но сега това е решение ще определи новия собственик.

Дружеството-майка е длъжно да формира консолидирания финансов отчет (ал. 91 от Правилника за счетоводство и отчетност в Руската федерация одобри със заповед на руското министерство на финансите от 29.07.1998 N 34n). В консолидирания баланс, не са включени (точки 1 точка 3.6 насоки ..):

- финансови инвестиции на организацията-майка в уставния капитал на дъщерното предприятие;

- уставния капитал на дъщерното дружество в частта, принадлежащ на компанията-майка.

Подходящ за консолидация зависи от съотношението на носещи оценки на тези параметри (Nos. 1, стр. 3.6, стр. 3.7 методически препоръки). Разликата между тях е отразена в консолидирания баланс като отделна точка "на добра воля на дъщерните дружества". Покажи положителна разлика в групата статии "Нематериални активи" и отрицателни - между Sec. IV "Капитал и резерви" и V "Дългосрочните задължения". Както може да се види, консолидацията се извършва на принципа на купуване компании. Въпреки това, "резюме" на репутация не се амортизира. Тя може да бъде намален само в резултат на увреждане на инвестициите в дъщерни предприятия (н. Н. 37, 38 бизнес отдел 19/02).

Терминът "добрата воля" и "добрата воля на дъщерните дружества" не са идентични. Първата среща в индивидуалните партиди, а вторият - само резюмето.

Пример 4 използва данните от пример 1, но предположи, че "OOO-2" се сто процента дял от "OOO-1" за 100 млн. (Под Nos. 12, п. 2, чл. 149, NC RF ДДС освободени). Нека справедливост "Фирма 1" е представена от само един уставния капитал и други елементи, не е на разположение. Тогава стойността на уставния капитал на "Фирма 1" е 40 милиона рубли. От баланса на "OOO-2" Придобиването на акции на "Фирма 1" е записан като дългосрочни инвестиции на стойност 100 милиона рубли. В консолидирания баланс "Дружество 2" инвестиции в "Фирма 1", както и на уставния капитал на "Фирма 1" навити, в резултат на което част от нематериалния актив възниква индикатор "на добра воля на дъщерните дружества" в размер на 60 милиона рубли. (100-40). По този начин, обединението на двете салда не нарушава баланса на (р. П. 3.1, 3.2 Методически препоръки).

Ако стопанска единица е мултидисциплинарен дейност, а след това се изолират собственост комплекс на индивидуалната активност е възможно чрез реорганизацията на обществото - чрез изолиране от него едно ново общество. (Член 55 от Федералния закон от 08.02.1998 N 14-FZ "На ограничена отговорност компании").

Репутацията на държавите-прост партньорство. Досега сме погледна към бизнес репутацията на определеното значение за счетоводни цели. Но този термин има гражданско правен съдържание. Бизнес репутация има не само национално, но и на организацията. В случай на споделяне на информация очерняща стои търговско дружество, той има право да предяви иск за обезщетение и нематериални щети (ап 6, 7 от точка 152 CC RF; .... N 2 Определения на Конституционния съд от 04.12.2003 N 508-о). Въпреки това, в този контекст, парична стойност не се получи добра воля и неимуществени вреди. По този начин, обезщетение за неимуществени вреди в размер на 100 хил. Рубли се присъждат на спора за защита на бизнес репутация на компанията. (Определение на RF от 29.06.2010 N VAS-7646/10 в случай на N A53-802 / 2009).

Въпреки това, репутация и бизнес отношения могат да бъдат приноса на другаря в договора за съвместна дейност. Паричната оценка на приноса на споразумение между партньорите (чл. 1042 Гражданския кодекс). Имайте предвид, че това не е за един бизнес репутация, тя е комбинирана с бизнес връзки.

В същото време, споразумение прост партньорство следва да определи и процедура за вземане на вноски. Как може да допринесе за общата кауза такава вноска? Може би, че е уместно да се разгледа всеки един от неговите компоненти.

При осъществяването на общите работи на партньорите си запазва правото да прави сделки от името на всички партньори. Този орган удостоверява, просто споразумение за партньорство (н. Н. 1 и 2, чл. 1044 CC RF). Човек трябва да призная, че самото присъствие на надежден партньор отваря достоверността на един обикновен член на партньорство. признаване на добра воля се проявява на пазара, което е необходимо, за да се постигне през годините. С други думи, на приноса на добра воля, свързан с използването на името на документа и реклама фирма на юридическо лице (стр. 1, чл. 1474 от Гражданския кодекс).

Друга неразделна част от приноса на бизнес връзки са другар. Следователно, договорът трябва да се уточни как това съобщение ще бъде използван в полза на партньорството. Често "авторитетни" Другарят осигурява гаранции за заеми, извършва разрешителни за координация, изготвяне на препоръчителни писма. Ако процедурата за използване на бизнес отношения не е регистриран, а след това на самата помощ, независимо от паричната стойност не е установена. В тази връзка, договорът може да бъде не счита за сключен (Резолюция FAS Западна област сибирски от 17.12.2009 г. по дело N A70-5724 / 2009 г.).

По този начин, двете компании се споразумяха да работят заедно. Всеки един от тях може да допринесе за техните бизнес отношения и бизнес репутация, ако тя се съгласи да друг приятел (Резолюция FAS област Урал с дата 06.04.2000 г. N F09-396 / 2000-GC в случая N A50-7960 / 99). Но основният интерес е изграждането на съвместни дейности, когато другари разпространява произвеждана в резултат на това общата сума на активите. Например, фирмата партнира за изграждането на сградата. При завършване на клада на собствеността в сградата могат да бъдат прехвърлени в замяна на бизнеса като участник в съвместното предприятие. Такъв дизайн преодолява забраната за дарение между търговските организации (Nos. 4, стр. 1, ст. 575 CC RF).

Счетоводните операции прости партньорство, извършени въз основа на бизнес отдел 20/03 "Информация за участие в съвместна дейност" (одобрен. Поръчка на руското Министерство на финансите от 24.11.2003 N 105n).

Пример 5: За да се развива и на пазара на софтуер "OOO-3" и "OOO-4", създаден прост партньорство: първата компания, допринесли средства в размер на 1,2 милиона рубли, а на втория - бизнес репутация и бизнес отношения .. Депозити приятели намерени равни, се сключва договор за съвместна дейност в продължение на две години. Добронамереност и бизнес връзки в баланса на юридическото лице не е в списъка, така че стойността на финансовите инвестиции "OOO-4" в проста партньорството е нула (стр. 13 бизнес отдел 20/03). Те не са отразени в данъчната счетоводство "OOO-4". (. N 17 бизнес отдел 20/03) Въпреки това, в отделни счетоводни операции съвместно изпълнявани дейности генерира запис несъществен принос:

Дебитна 75 подсметка "OOO-4" Кредит 80 подсметка "Принос другар" OOO-4 "

- 1,2 милиона рубли. - отразява влизането "OOO-4" в проста партньорството;

Дебитна 97 подсметка "на добра воля и бизнес връзки," Кредит 75 подсметка "OOO-4"

- 1,2 милиона рубли. - признава приноса на бизнес репутация и бизнес връзки;

Дебитна 20 подсметка "Създаване на НМА" Credit 97 подсметка "на добра воля и бизнес връзки"

- 50 000 рубли. (1,2 милиона рубли: .. 24 месеца) - отписани отсрочени разходи за развитието на себестойността (на месечна база за срока на договора).

Имайте предвид, че вноските за прости партньорство бизнес репутация и бизнес връзки са широко разпространени и много популярни.

Данък върху доходите от продавача. Особено признаването на приходите и разходите за придобиване на активи на предприятието са отразени в статията. 268.1 на Данъчния кодекс, и са предназначени основно за купувача. За Продавач тук се отнася само до параграф 4 :. загуба реализирана от продавача от продажбата на активи на предприятието, признати разходи са взети предвид за целите на данъчното облагане по начин, определен в чл. 283 от Данъчния кодекс.

По този начин, на Данъчния кодекс не обясни ясно как продавача за изчисляване на финансовия резултат от продажбата на компанията. На пръв поглед може да се заключи, че времето в Кодекса няма специални правила за изчисляване на финансовия ефект от тази сделка, можете да използвате общите правила на Sec. 25 RF ТС, такива норми п. 1 супена лъжица. 268. С други думи, да намали приходите, генерирани от продажбата на активи на предприятието, стойността на продадения имот (за остатъчната стойност, ако предприятието включва амортизируема имот).

Въпреки това, "правилата на играта", който е забравил да се регистрирате на законодателя, на Министерството на финансите създава първата в предишните декларации за данък общ доход, а след това FTS - в нова форма на декларация.

По този начин, в съответствие с ал. 6.1 на процедурата за попълване на декларацията по линия 023 от Приложение 1 към лист 02 "Приходи от продажби и доходи извън операционната" показва, постъпленията от продажбата на предприятието, както е сложен на имот, като се вземат предвид разпоредбите на чл. 268.1 на Данъчния кодекс. Согласно п. 7.1 Порядка заполнения декларации по строке 061 Приложения 2 к листу 02 в качестве расходов указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного налогоплательщиком как имущественный комплекс. Таким образом, как следует из Порядка заполнения декларации, облагаемая база по налогу на прибыль при реализации предприятия как имущественного комплекса (ОБ) определяется как разница между ценой продажи предприятия (ЦП) и чистыми активами (ЧА):

ОБ = ЦП - ЧА.

Теперь возникает вопрос: по каким правилам рассчитывается стоимость чистых активов? Должен ли в этом случае применяться Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (далее - Порядок)?

Според правилата за изчисляване на нетната стойност на активите се извършва в съответствие с финансовите отчети и се изчислява чрез изваждане от сумата на активите на дружеството, взети изчисление на размера на задълженията си вземат за изчисление. Изчислението включва всички нетекущи (ОС, нематериални активи, дългосрочните инвестиции и т.н.) и на текущите активи (акции, ДДС върху закупени MC, краткосрочни инвестиции, парични средства, вземания по сметки и т.н.). Минус активите, които не са включени в изчислението, - от действителните разходи за закупуване на собствени акции и дълг от основателите на вноските в капитала. Задължения, предприети за изчисляване - е дългосрочните задължения и краткосрочни задължения по-малко приходи за бъдещи периоди, които не е включен в изчисляването на нетната стойност на активите. Ето кратко механизъм, предложен Поръчка.

Очевидно е, че изпълнението на комплекс имот в изчислението не трябва да влиза активи, като например остатъчните салда на ръка, по текущата сметка на пасивите - задължения за плащане на данъци, мита, такси и други плащания, за да <3>. В допълнение, при прилагането на продавача не може да предложи да продаде всичките си притежания собственост комплекс, и да остави някаква част от себе си, за да продължи да бъде в състояние да извършва други дейности в рамките на едно юридическо лице.

С други думи, както е отбелязано от съдиите от Десети Арбитражния Апелативния съд в своето решение от 31.10.2011 N A41-12761 / 11 г. нетните активи на организацията не са еднакви по стойност на нетните активи на комплекса собственост. В структурата на комплекса на имуществото, включено не всички активи на организацията, но само тези, които са били необходими за производствената дейност.

Ние вярваме, че стойността на нетните активи на предприятието, както е сложен имот за целите на данъчното облагане следва да се определя в съответствие с реда, който не е в съответствие с баланса и въз основа на сертификата за прехвърляне. Разликата между активи и пасиви, за деяние, ще бъде на нетните активи на дружеството се продават.

Ако следвате схемата, предложен от данъчните органи в процедурата за попълване на декларацията, данъчната основа се определя като разлика между продажната цена и нетните активи на предприятието, на.

Пример 1. фирма "Сириус" (продавач) продава предприятието като комплекс на имот. Според акта за прехвърляне на датата на продажбата, балансовата стойност на прехвърлените активи на предприятието е 12 милиона рубли, дължими сметки. - 3 милиона рубли.

Продажната цена, постигнат от дружеството (без ДДС), се равнява на 13,5 милиона рубли.

Нетните активи на сума на компанията да 9000000 рубли. (12 000 000-3 000 000).

Печалба от продажба за данъчни цели - 4,5 милиона рубли. (13500000 - 9000000).

След позицията на регулаторните органи, продавачите са в по-неблагоприятно положение, отколкото ако цената дойде в цялата стойност на активите. Тогава данъчната основа би възлезе на едва 1,5 милиона рубли. (13500000 - 12000000).

Сега предполагам, че нетната стойност на активите е нула за продажба на предприятието. Въз основа на Ордена на попълване на декларацията на продавача ще трябва да плащат данък върху печалбата от цялата сума на доходите, получени от продажбата на бизнеса.

Пример 2: Ние използваме данните в пример 1, като промените само едно условие: платим, равна на стойността на активите на предприятието и се намира на 12 милиона рубли.

Нетната стойност на активите е равна на нула (12000000-12000000).

Печалба от продажба за целите на данъчното облагане в размер на 13,5 милиона рубли. (13500000 - 0).

А сега си представете следната ситуация. Размерът на задълженията на продавача превишава стойността на активите, което означава, че стойността е отрицателни нетни активи. В този случай, данъчната основа ще бъде равна на цената на компанията се увеличава с разликата между активите и пасивите.

Пример 3: използват данните от пример 1, промяна само едно условие задължения е 14 500 000 рубли.

Нетните активи на сума на компанията да -2.5 милиона рубли. (12000000 - 14500000).

В декларацията, следните показатели ще бъдат докладвани на данък общ доход:

- за линия 023 от Приложение 1 към лист 02 - 13 500 000 рубли.

- за линия 061 от Приложение 2 към листа 02 - -2500000 рубли.

По този начин, данъчната основа е 15 500 000 рубли. (13 000 000 - (-2 500 000)).

Така че, същността на позицията на регулаторните органи във връзка с определянето на данъчната основа при изпълнението на активи на предприятието, определени по реда на попълване на декларацията е, че данъчно задълженото лице може да намали количеството на продажбата на предприятието само за нетната стойност на активите и не трябва да има право да приспадне от нея продажната цена на имота или остатъчната стойност на амортизируем собственост, част от комплекс собственост.

Ние вярваме, че тази позиция е в противоречие с разпоредбите на чл. 268 от Данъчния кодекс, уреждащ определящите характеристики на разходите за продажба на стоки и (или) права на собственост.

Ако организацията не е съгласен с Федералната данъчна служба и Министерството на финансите и "емисионната цена" е чудесно, можете да се обърнат към съда. За съжаление, все още не е формиран арбитраж практика по този въпрос. Има прецеденти, когато Върховният Арбитражния съд призна неактивна форма на данъчна декларация за данъка върху печалбата на организациите по отношение на производителност, отразена върху определен ред, тъй като не отговарят на Sec. 25 от Данъчния кодекс (вж., Например, решение от 21.05.2009 N VAS-3454/09, където това е линия 050 на листа 02, пълнене, което пречеше на данъкоплатците при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите да се вземат предвид загубите, свързани с продажбите на акции от трета страна в чартърната капитала на ООД).

Сега обратно към п. 4 супени лъжици. 268.1 на Данъчния кодекс, посветена на загубите от продажбата на предприятието, както е сложен на имот. Тази разпоредба предвижда, че тази загуба се признава разходи са взети предвид за целите на данъчното облагане, по начина, предвиден в чл. 283 от Данъчния кодекс. Спомнете си, че по реда на ал. 1 от настоящия член, на данъкоплатците, които са претърпели загуби (загуби) в предишния данъчен период, могат да намалят данъчната основа на текущия данъчен период, цялата сума на произтичащата от това загуба на или част от тази сума (загуба трансфер в бъдеще).

Възниква въпросът: как да се организация продавач да разгледа размера на щетите, нанесени върху продажбата на активи на предприятието? Има две мнения по този въпрос.

Първо - ако продавачът има право да прехвърли загуба за следващите десет години след годината, в която дружеството е бил продаден, в годината, когато е имало продажба, сумата на загубата за целите на данъка върху доходите не е включен (в действителност в нормите на Данъчния кодекс се отнася до прехвърлянето на загубите на бъдеще). Становището на втория - да продаде предприятието със загуба, организацията има право да го отразява в същата година, в пълен размер, без никакви ограничения. В следващ отчетен (данъчен) период, загубата могат да бъдат пренесени в съответствие с чл. 283 от Данъчния кодекс.

Пример 4. През август 2011 г., LLC "Рубин" е продал един от неговите компании.

Загуба на тази сделка, изчислена на базата на нетната стойност на активите на продадените предприятия - 2,2 милиона рубли.

През 2011 г. организацията е реализирала печалба (с изключение на загубата от продажбата на активи на предприятието) в размер на 1,35 милиона рубли за тримесечието аз на 2012 г. - 1 милион рубли. За първото полугодие. - 2,5 милиона рубли.

Помислете два варианта (цифри са в рубли).

Вариант 1:

период Загуба от продажба на бизнеса Оперативната печалба Облагаемата основа Загуба пренесени
2011 -2200000 1350000 1350000 2200000
Аз тримесечие на 2012 г. 1000000 0 <*> 1200000
Половина на 2012 г. 2500000 300 000 <**>

--------------------------------

<*> Организацията има право да се вземат предвид за целите на данъчното облагане на загубата, пренесени от сумата на загубата 2011 надхвърля печалбата за тримесечието аз на 2012 г. (2.2 милиона рубли.> 1 милион RBL.). Следователно данъчна основа за четвърт Познах нула.

<**> 300 000 рубли. = 2500000 - 1000000 - 1200000.

Вариант 2:

период Загуба от продажба на бизнеса Оперативната печалба Облагаемата основа Загуба пренесени
2011 -2200000 1350000 850000
Аз тримесечие на 2012 г. 1000000 150 000 <*> -
Половина на 2012 г. 2500000 1,650,000 <**>

--------------------------------

<*> Организацията има право да се вземат предвид за целите на данъчното облагане на загубата, пренесени от сумата на загубата 2011 не надвишава печалбата за тримесечието аз на 2012 г. (850 000 рубли. <1 000 000 търкайте.). Следователно данъчната основа за тримесечието аз е 150 000 рубли. (1 000 000-850 000).

<**> 1 650 000 рубли. = 2 500 000-850 000.

Изчислението трябва да се извърши съгласно второто изпълнение. Ето защо. Както следва от определението, дадено в т. 8 чл. 274 от Данъчния кодекс, загубата - тя е отрицателна разлика между приходи и разходи, определени и взети под внимание за целите на данъчното облагане по начин, определен от глава. 25 от Данъчния кодекс. Имайте предвид, че този раздел не съдържа никакви ограничения по отношение на признаването на загуби, произтичащи от продажбата на предприятието, като комплекс на имот. И ако е така, продавачът има право да прилага общите принципи на данъчно счетоводство - в данъчния период, когато фирмите са реализирани, това ще се отрази на цялата сума на загубите в резултат на тази сделка, а след това сумата отчита загуба ще поеме през следващите десет години по начина, предвиден в член , 283 от Данъчния кодекс.

Разходи продавач в продажбата на компанията. Когато продажбата на предприятието, тъй като разходите за собственост се признават за данъчни цели, е пряко свързан с продажбата. По този начин, в съответствие с п. 1 супена лъжица. 563 от обучение предприятие граждански кодекс за трансфер, включително подготовката и представянето на подписване на нотариалния договор за прехвърляне, е отговорност на продавача и се извършва за своя сметка, освен ако не е предвидено друго в договора. Следователно, освен ако в договора се предвижда, че разходите за прехвърлянето на бизнес извършва за сметка на купувача, те ще бъдат икономически изгодно за продавача.

Какви разходи, свързани с продажбата, можем ли да говорим? Това, например, разходите за:

- на правни, консултантски и други услуги, с мандат по силата на договора за продажба на предприятието на продавача;

- за одиторски услуги, свързани с получаването на одитния доклад относно състава и стойността на предприятието;

- организиране и провеждане на общо събрание на членовете (акционерите) на дружеството да бъдат свикани за одобрение на сделката. В крайна сметка, като правило, се занимава да продаде компанията като комплекс имот е най-голямата сделка за продавача, следователно, при наличието на съгласие със собствениците на компанията.

Тези разходи са пряко свързани с продажбата на бизнеса, и по тази причина (въз основа на ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс) организацията има право да ги вземе под внимание за целите на данъчното облагане.

Данък върху доходите от купувача. Особено признаването на приходите и разходите за придобиване на активи на предприятието са отразени в статията. 268.1 на Данъчния кодекс, които (с изключение на н. 4) е посветена на купувача.

купувачът е цената на придобиване, като част от предприятието като собственост комплекс на активи и права на собственост признава тяхната стойност, определена с акт на прехвърляне (стр. 5, чл. 268.1). Това означава, че вещите и имуществените права се считат за данъчни цели като отделни предмети, представляващи стойността на които е посочена в акта за прехвърляне. Стойността на тези активи е включена в цената на поръчката, който е зададен гл. 25 от Данъчния кодекс по отношение на всеки клас активи: дълготрайни активи, суровини и стоки, закупени вземания и др

В съответствие с п. 1 супена лъжица. 268.1 на сметка на данъчен кодекс (приходи) от данъкоплатеца признава също разликата между цената на придобиване на предприятието (CPU), както е сложен на имот и размера на нетните активи (NA) на активите на предприятието (активи минус пасиви):

P (D) = СР - NA.

Имайте предвид, че размерът на изплатените премии (получени отстъпки) за придобиването на активи на предприятието, се изчислява като разлика между продажната цена и стойността на нетните активи като комплекс на имот, определен с акт на прехвърляне (стр. 2 на чл. 268.1 на Данъчния кодекс).

Помощи, за сметка на купувача. Големината на излишната покупната цена на активите на предприятието върху стойността на нетните му активи трябва да се разглежда като премия (Южна Каролина), за сметка на купувача в очакване на бъдещи икономически ползи:

ако процесора> NA, процесорът - NA = НТС.

Количеството на квотите, за сметка на купувача (с номера. 1, стр. 3 на чл. 268.1 на Данъчния кодекс) се признават като разходи равномерно през последните пет години, считано от месеца, следващ държавна регистрация на собствеността на купувача на месец с предприятието като комплекс на имот.

При отчитането като нематериални активи, записани като репутация, които са възникнали във връзка с придобиването на активи на предприятието (изцяло или частично). Това се посочва в ал. 4 PBU 14/2007 "Счетоводство на нематериални активи".

Разликата между покупната цена, платена на продавача при закупуване на активи на предприятието, както и сумата на всички активи и пасиви в баланса на датата на покупка (придобиване) е призната репутация и е включена в нематериални активи (стр. 42 PBU 14/2007). Репутацията трябва да се разглежда като премия, платена от купувача в очакване на бъдещи икономически изгоди, свързани с актива неидентифицирана на придобиване и се признават като отделен опис позиция (стр. 43 PBU 14/2007).

Придобити репутация се амортизира за 20 години (но не повече от срока на организацията). Амортизационните такси за репутацията се определят чрез линеен метод (стр. 44 PBU 14/2007), която се основава на действителните (оригинал) Нематериални активи стойности над 240 месеца.

Амортизацията организация за добра воля, тъй като 1-во число на месеца, следващ месеца на нематериалните активи под формата на добра воля за счетоводство, месечно включени в разходите от обичайната дейност (п. Н. 31, 33 AR 14 / 2007 г., стр. стр. 5, 16 бизнес отдел 10/99 "разходи на организацията").

Различните условия за признаване за разход стойността на репутацията (срещу допълнително заплащане) във финансовата и данъчната счетоводния резултат на месечното покачване през първите пет години от облагаеми временни разлики и съответните отсрочени данъчни пасиви (IT). През следващите 15 години на амортизация такса за нематериални активи през счетоводната точка тя ще бъде изплатен (н. Н. 12, 15, 18 бизнес отдел 18/02 "Счетоводство на населените места на данък печалба на организациите").

Пример 5. LLC "Ахат" е на предприятието, както е сложен на имот.

Според акта за прехвърляне на датата на продажбата, балансовата стойност на прехвърлените активи на предприятието, е 9,6 милиона рубли, дължими сметки. - 2,4 милиона рубли.

Цената на придобиване на компанията (без ДДС), се равнява на 10.8 милиона рубли.

регистрация на състоянието на правата на собственост, направена през май 2012

Отчетните периоди за данъка върху доходите на фирмата "Агат" признати I тримесечие, шест месеца и девет месеца на една календарна година.

Нетните активи на размера на компанията до 7,2 милиона рубли. (9600000 - 2,400 милиона).

Тъй като CPU> NA, доплащане към цената на 3,6 милиона рубли. (10800000-7200000), и от юни 2012 г. се признава като разход в периода от пет години на месечна база в размер на 60 000 рубли. (3,6 милиона рубли. / 5/12 месеца.).

Следните вписвания ще се извършва от счетоводителя:

Съдържанието на операцията дебит кредит Сума рубли.
май 2012 г.
Положителна репутация се отчита като част от нематериалните активи 3600000
От юни 2012 г., по време на първите пет години от начисляването на амортизация в счетоводството
Натрупана амортизация на нематериални активи (3,6 милиона рубли. / 240 месеца). 15000
Признат ИТ ((60 000 рубли - .. 15 000 рубли) х 20%) 9000
През следващите 15 години, отговорни счетоводната амортизация
Натрупана амортизация обект NMA 15000
Тя отразява спад в ИТ (15 000 рубли. X 20%) 3000

обезщетение сума трябва да бъде платена от дружеството купувач като собственост дължи на разходите за периода текущия отчетен (данък), отразена от линия 120 Приложение 2 към листа 02. Сумите, отразени в този ред ще бъде:

- за шест месеца - 60 000 рубли. (Един месец - юни);

- за деветте месеца - 240 000 рубли. (. 60 000 рубли х 4 месеца (от юни до септември).);

- за годината - 420 000 рубли. (60 000 рубли. Х 7 месеца. (юни до декември)).

Отстъпка от цената, получена от купувача. Излишъкът от стойността на нетните активи на предприятието като собственост комплекс от цената на покупката му трябва да се разглежда като отстъпка от цената (SP), при условие на купувача във връзка с липсата на каквито и фактори за стабилни клиенти, репутация за качество, маркетинг и продажби, умения, бизнес отношения, управленски опит, ниво на умения персонал и други фактори:

ако CHA> CPU, ча - FB = MC.

Размерът на купувача получава отстъпка (Nos. 1, стр. 3 на чл. 268.1 на Данъчния кодекс) се признават като приход в месеца, в който държавната регистрация на прехвърляне на собствеността на предприятието, като комплекс на имот.

В счетоводството, разликата между покупната цена, платена на продавача при закупуване на активи на предприятието, както и сумата на всички активи и пасиви в баланса на датата на покупка (придобиване) е призната репутация (стр. 42 PBU 14/2007). В този случай, стойността на добра воля е отрицателен и следва да се разглежда като отстъпка от цената, дадена от купувача поради същите фактори, както в данъчните регистри. Отрицателна репутация в пълен размер се отнася до други доходи (п. N. 43, 45 PBU 14/2007).

Пример 6. Ние използваме данните в пример 5, като промените само състоянието на продажната цена, реализирана от дружеството, което в този пример е (без ДДС) 4,8 милиона рубли.

Нетните активи на размера на компанията до 7,2 милиона рубли. (9600000 - 2,400 милиона).

От NA> CPU, отстъпката от цената на 2,4 милиона рубли. (7200000-4800000), а през май 2012 г., ще бъде напълно призната като приходите от стопанска дейност.

Поради факта, че в областта на счетоводството, като тази сума се признава в пълен размер, бизнес отдел 18/02 не се прилага.

<== предишната лекция | Следващата лекция ==>
| продажби счетоводно предприятие

; Дата на добавяне: 03.01.2014; ; Прегледи: 354; Нарушаването на авторски права? ;


Ние ценим Вашето мнение! Беше ли полезна публикува материал? Да | не



ТЪРСЕНЕ:


Вижте също:

  1. SWOT-анализ на пазара на предприятието
  2. V приходи от продажба на дълготрайни материални и нематериални активи
  3. Активите и пасивите на предприятието
  4. Фирмите за дялово инвестиране, както за бизнес комбинация се появяват под формата на картели, синдикати, тръстове конгломерати, холдинги, финансови и индустриални групи.
  5. Амортизацията на дълготрайните активи на предприятието.
  6. Анализ на управлението на стопанската дейност
  7. Анализ на рентабилността на предприятието. Възвръщаемост на активите
  8. Анализ на използването на оборотния капитал
  9. АНАЛИЗ НА ИЗПОЛЗВАНЕТО НА ПЕРСОНАЛА НА ПРЕДПРИЯТИЕТО
  10. Анализ на използването на печалбата ДРУЖЕСТВА
  11. Анализ на материалните ресурси на сигурността на предприятието. 2. Анализ на материалните запаси. 3. Анализ на ефективността на използване на материалните ресурси.
  12. Анализ на персонала на сигурността на предприятието




zdes-stroika.ru - Studopediya (2013 - 2017) на година. Не е авторът на материала, и предоставя на студентите възможност за безплатно обучение и употреба! Най-новото допълнение , Ал IP: 66.102.9.22
Page генерирана за: 0.079 сек.