Studopediya

КАТЕГОРИЯ:


Астрономия- (809) Биология- (7483) Биотехнологии- (1457) Военное дело- (14632) Высокие технологии- (1363) География- (913) Геология- (1438) Государство- (451) Демография- (1065) Дом- (47672) Журналистика и СМИ- (912) Изобретательство- (14524) Иностранные языки- (4268) Информатика- (17799) Искусство- (1338) История- (13644) Компьютеры- (11121) Косметика- (55) Кулинария- (373) Культура- (8427) Лингвистика- (374) Литература- (1642) Маркетинг- (23702) Математика- (16968) Машиностроение- (1700) Медицина- (12668) Менеджмент- (24684) Механика- (15423) Науковедение- (506) Образование- (11852) Охрана труда- (3308) Педагогика- (5571) Полиграфия- (1312) Политика- (7869) Право- (5454) Приборостроение- (1369) Программирование- (2801) Производство- (97182) Промышленность- (8706) Психология- (18388) Религия- (3217) Связь- (10668) Сельское хозяйство- (299) Социология- (6455) Спорт- (42831) Строительство- (4793) Торговля- (5050) Транспорт- (2929) Туризм- (1568) Физика- (3942) Философия- (17015) Финансы- (26596) Химия- (22929) Экология- (12095) Экономика- (9961) Электроника- (8441) Электротехника- (4623) Энергетика- (12629) Юриспруденция- (1492) Ядерная техника- (1748) Arhitektura- (3434) Astronomiya- (809) Biologiya- (7483) Biotehnologii- (1457) Военни бизнесмен (14632) Висока technologies- (1363) Geografiya- (913) Geologiya- (1438) на държавата (451) Demografiya- ( 1065) Къща- (47672) журналистика и смирен (912) Izobretatelstvo- (14524) външен >(4268) Informatika- (17799) Iskusstvo- (1338) историята е (13644) Компютри- (11,121) Kosmetika- (55) Kulinariya- (373) културата е (8427) Lingvistika- (374) Literatura- (1642) маркетинг-(23702) математиците на (16968) Механична инженерно (1700) медицина-(12668) Management- (24684) Mehanika- (15423) Naukovedenie- (506) образователна (11852) truda- сигурност (3308) Pedagogika- (5571) Poligrafiya- (1312) Politika- (7869) Лево- (5454) Priborostroenie- (1369) Programmirovanie- (2801) производствено (97 182 ) индустрия- (8706) Psihologiya- (18388) Religiya- (3217) Svyaz (10668) Agriculture- (299) Sotsiologiya- (6455) на (42831) спортист строително (4793) Torgovlya- (5050) транспорт ( 2929) Turizm- (1568) физик (3942) Filosofiya- (17015) Finansy- (26596) химия (22929) Ekologiya- (12095) Ekonomika- (9961) Electronics- (8441) Elektrotehnika- (4623) Мощност инженерно ( 12629) Yurisprudentsiya- (1492) ядрена technics- (1748)

Лекция 12. Методи и принципи на данъчно планиране в организацията

теми:

1. Същност и класификация методи за данъчно планиране на

2. Методи на базата на избора на формата на дейност

3. Методи, основани на избор на юрисдикция на данъкоплатеца

4. Методи за ситуация, данъчно планиране

5. Принципи данъчно планиране

Ключови думи:

- Метод Данъчно планиране;

- Общи методи за данъчно планиране;

- Изборът на форми на дейност;

- Избор на компетентност;

- Ситуационен данъчно планиране;

- Специални методи на данъчно планиране;

- Принципи на данъчно планиране.

методи за данъчно планиране, трябва да се нарича начините, по които се постигат данъчна оптимизация. Под данъчна оптимизация тук се отнася до максималната възможна намаляването на данъчните плащания за приемливо ниво на данъчен риск.

На правото на данъкоплатеца да се намали данъчната тежест върху всички правни средства, посочени в параграф 3 от постановлението на Конституционния съд на Русия на 23-ти май 2003 № 9-N, които са известни да има правно действие :. "В случаите, когато законът предвижда за определен ползи са освободени от данъци и ви позволяват да се намали размера на данъчните плащания за определени категории данъкоплатци на задължението за плащане на законово установените данъци изисква плащането им само до степента, до която тези доходи не се прилагат в тази част по такъв данъкоплатец трябва да бъде отговорен за неплащане на законно установените данъци. "

методи за данъчно планиране, могат да бъдат разделени на общи и специални.

Методите на общото данъчно планиране, включват следното:

1) метода на форми за избор на дейност;

2) метод за избор на юрисдикция на данъкоплатеца;

3) метод за ситуационно планиране.

форми на метод подбор действие

Организациите могат да създават клон или просто да се създаде отделно звено или филиал. Така че, един човек има право да извършва дейност като едноличен търговец или да се регистрирате като юридическо лице. Можете да приложите специален данъчен режим. Всеки вариант има своите особености на данъчно облагане, която анализ - предмет на данъчно планиране.

Методът на избор на юрисдикция на данъкоплатеца

Днес тя е доста често срещана форма на данъчно планиране. Ниските данъчни юрисдикции могат да бъдат разположени както в Русия, така и в чужбина. Икономическият ефект от използването на този метод, като например "О" дойде на преференциално данъчно зона, много забележим и често няколко пъти по-висока, отколкото на ефекта от прилагането на всички други привилегии и изключения, определени от Данъчния кодекс. Въпреки това, има изобилие от слабите страни на този метод: първата и най-важна посока надолу - това е нестабилността на правния статут на компетентност.



метод планиране за непредвидени

Финансово управление на организацията, въз основа на своята харта, Меморандумът за асоцииране и другите основатели документи, в съответствие с Данъчния кодекс и статистическите стандарти, определя спектъра на основните данъци, които трябва да плащат на организацията, каза ставките и ползите. А така наречения данък поле организация. Следваща избран типични търговски сделки, в които организацията участва, като се има предвид спецификата на дейността и сложността на процеса на производство.

След това, в съответствие с Хартата на Организацията и на базата на Гражданския кодекс на Руската федерация, образувана система от договорни отношения с организацията, като се има предвид, генерирани данъчната сфера. След това, разработени различни ситуации, като се вземат предвид вече направените данъчни, договорни и икономическото развитие, която обхваща различни аспекти на икономическия живот, приложена в няколко сравнителни случаи. Въз основа на задълбочено проучване на ситуации, подбрани най-добрите варианти. При анализа на различните ситуации е препоръчително да се сравняват тези финансови резултати с възможни загуби, дължащи се на наказания и други санкции. Слабостта на ситуационен метод в своята мулти-вариант.

Специалното включва следните методи на методите за данъчно планиране:

1) метод за използване на пропуските в законодателството;

2) метод за използване на данъчните облекчения;

3) метод за формиране на счетоводна политика;

4) метод за промяна на крайния срок за плащане на данъци;

5) метод за отсрочване на данъчните задължения;

6) метод за подмяна на отношенията;

7) метод за разделяне на отношенията;

8) метод за директна редукция на обекта на данъчно облагане.

1. Начин на употреба "пропуски" в законодателството.

Според ал. 7, чл. 3 данъчен кодекс всички unremovable съмнения противоречия и неясноти на законодателни актове на данъци и такси се тълкуват в полза на данъкоплатеца - е основният нормативен обосновка за използването на този метод. Метод Слаби страни: от една страна, законодателят редовно елиминира "вратички" за данъкоплатците, което позволява да се намали размера на данъчни облекчения, като съответните промени в данъчните закони. Такива изменения са взети главно на резултатите от практическите дейности на данъчните власти и да ги запознават с предложенията на законодателя за промени и изменения в законовите разпоредби във връзка с идентификацията на правните случаите на укриване на данъци, извършени заради неяснотата и несъвършенството на законите. По този начин, методът на данъчно планиране не може да бъде изчислена за по-продължителен период на прилагане. Друг проблем е, че да се използва "пропуските" в законодателството ще изисква данъкоплатците квалифицирана помощ данъчни специалисти.

2. Методът на прилагане на данъчни ползи.

Методът на прилагане на данъчни стимули е един от най-разпространените методи за данъчно планиране, което се дължи на неговата легитимност и относителна лекота на използване. Трудността може да предизвика само регистрация с данъчните власти правото да използва ползи, тъй като често се налага да се осигури достатъчно голям брой оправдателни документи.

3. Методът на формиране на счетоводна политика.

количество и цел плащането на данъци е до голяма степен зависи от избраните методи на данъкоплатците на счетоводството и данъчното облагане. Следователно, трябва да се обърне внимание на счетоводната политика, която се определя от организацията, тъй като е известно, преди началото на календарната година. Този метод е по-голяма подкрепа, предназначена за намаляване на рисковете, произтичащи от използването на други методи за данъчно планиране.

4. Методът на прилагане на преференциални организации.

Методът на прилагане на преференциални организации е, че основната данъчна основа се прехвърля на юридическото лице, което е предвидено право данъчно законодателство благоприятни данъчни условия, например, данъкоплатците, прилагащи опростена данъчна система.

5. Методът за промяна на срока на плащане на данъци.

Данъчното законодателство в глава 9 от Данъчния кодекс дава възможност за промяна на датата на плащане на данъци чрез използването на отлагане, вноски, данъчни кредити, инвестиции данъчен кредит, който може да се използва ефективно в бизнеса.

отлагане метод на плащане на данъци въз основа на факта, че крайният срок за плащане на повечето данъци е тясно свързано с момента на възникване на обекта на данъчно облагане и период календар (месец, тримесечие, година). Например, една организация може да забави началото на облагаем оборот чрез прехвърляне на пари до последния ден на отчетния период. Това се дължи на факта, че минималното време на плащанията чрез банките е повече от един ден, и средно около три дни (за организации в различни региони).

6. Методът на замяната отношения.

В основата на метода на замяната е основният принцип на гражданското право - принципът на изборност на граждански отношения, което се свежда до това, че всеки икономически субект право самостоятелно да избират доставчици, форма и от гледна точка на сделката с тях. Методът се състои в това, че данъкоплатецът е под законова регистрация на икономическите отношения с колегите си избере, гражданско правна форма на сделката въз основа не само на принципите на проектиране на граждански и правна техника, но и като се вземат предвид данъчните последици от прилагането на гражданското право. Трябва да се отбележи, че като цяло трябва да се заменят с набор от права и отговорности, и не само формалната страна на сделката, т.е. сделката не трябва да съдържа признаци на престори, въображаема или фиктивна, в противен случай сделката може да бъде анулирана.

7. Метод на връзка раздяла.

Методът за разделяне на отношенията, както и метода за подмяна, също се основава на принципа на опционните в гражданското право, само в този случай не е заместител на някои други икономически отношения, както и отделянето на сложните отношения в редица прости бизнес сделки.

8. Методът на пряка редукция на обекта на данъчно облагане.

Методът на пряка редукция на обекта на данъчно облагане - е да се отървем от някои от операциите и активите, безмитни, без рискове за икономическата дейност на обекта на данъчно планиране. Сред други цели: намаляване на обекта на данъчно облагане в сделките за покупка на Комисията и продажба, замяна, дарение, от подценяване на разходите за стоки, строителство и услуги, като се вземат предвид точка на действие. 40 от Данъчния кодекс. В допълнение, доста често срещан начин - намаляване на данъка върху недвижимото имущество обект на облагане с помощта на материални запаси, резултатите от които се отписват имот, който влезе в физическа неизправност или остарели активи, намаляване на разходите nalooblagaemogo имот чрез независим оценител преоценка на дълготрайните активи на Недостатъкът ,

На практика, данъчно планиране лице обикновено използва набор от тези методи, за да постигне оптимални резултати. Тази комбинация от методи за данъчна оптимизация се счита за най-ефективни, което позволява на организацията да постигне целите си в най-кратки срокове, с най-малко количество цена.

принципи за данъчно планиране - основните принципи на данъчно планиране, които следва да ръководят данъчен мениджър, данъчен консултант и адвокат данък. Основните принципи, приети са, както следва:

1. Принципът на законност

Дейности за намаляване на данъчното задължение е допустимо, ако данъкоплатците са легитимни. Само пълно съответствие с действащото законодателство на данъкоплатеца чрез използване на специални мерки за свеждане до минимум на данъчни задължения може да се нарече данъчно планиране.

2. Принципът на "презумпцията за невинност" на данъкоплатеца

Принципът на "презумпцията за невинност" на данъкоплатеца, формулирани в Sec. 6, чл. 108 от Данъчния кодекс, според който данъкоплатецът се счита за невинен в извършване на данъчно престъпление, докато вината му се докаже, както е предвидено от федералния закон и установена от окончателното решение на съда. Освен това, законът изрично предвижда, че задължението за доказване на обстоятелствата, потвърждаващи факта на данъчно престъпление и вината на данъкоплатеца се положи на данъчните власти.

3. Принципът на ефективността и икономическата приложимост

Принцип на ефективност и икономическата приложимост означава, че всяко действие на данъкоплатеца трябва да бъде оправдано от практическа и икономическа гледна точка. Необходимо е да се съпоставят резултатите с риск за планиране данък, че данъчните власти ще отправи предизвикателство към определени сделки или действия, предприети от данъкоплатеца.

4. Принципът на интегрираното използване на законодателството

Някои автори са с право наричат ​​принципа на интегрираното използване на законодателство като ключови правила за данъчно планиране. Методи за данъчно планиране не трябва да се основават единствено на нормите на данъчното законодателство, тъй като формирането на руската данъчна система недостатъчно взети предвид взаимозависимостта на данъчното законодателство и други отрасли на правото. Въпреки това, трябва да се има предвид, че най-голям приоритет за данъчните власти имат само данъчните закони, следователно, ако данъчната схема ще се основава на различни участъци от закона, може да бъде необходимо да се докаже законността на подобна схема в съда.

5. Принципът на изчисляване на общия размер на данъчните икономии и загуби

Често данъкоплатците за незабавна търгувам данъчно облекчение, без задълбочен анализ на тяхното въздействие върху икономическата активност. В резултат на данъкоплатеца в хода на стопанската си дейност може да има сериозни проблеми. По този начин, много данъчни схеми водят до допълнителни рискови фактори, включително и тези, които включват използването на фиктивни договори. Цялостен анализ трябва да бъде подложен на възможните последици от въвеждането на специфичен метод на данъчно планиране от гледна точка на съвкупността от данъците, плащани от данъкоплатците на. При избора на метод за данъчно планиране, трябва да се вземат предвид изискванията на други отрасли на правото (гражданско, митнически, валутни и т.н.).

6. Принципът на рационалност

Не може просто механично сведе до минимум данъците, които трябва да бъдат оптимизирани, защото: а) намаляване на някои данъчни плащания често води до увеличаване на другите; б) един прост намаляване на данъците, като признава като разход намалява финансовия резултат и пречи на развитието на бизнеса; в) механичен минимизиране на данъците може да доведе до превъзходството на форма върху същността на сделката и нейните спорните данъчни власти. Често необмислено използване на методи за оптимизиране на данъците води до факта, че финансовото състояние на компанията на счетоводните документи не са удовлетворени. В резултат на това за предприятието по-труден достъп до кредити, както финансовото състояние на банките кредитополучателя е един от най-важните критерии при вземането на решение по кредита.

7. Принципът на професионализъм и компетентен документация на сделките и процедурите, които лежат в основата на данъчно планиране

Принципът на професионализъм и компетентен документация на сделките и процедурите, които са в основата на данъчно планиране означава, че документите за всяка търговска сделка или сделки, извършени в рамките на данъчно планиране, следва да бъдат надлежно съставени, са съобразени с изискванията на действащото законодателство и правни практики и стандарти. Небрежност при проектирането или липса на необходимите документи може да служи като официална основа за преквалификацията от данъчните власти на операции или сделки, и като следствие, да доведе до използването на по-обременително данъчно облагане за организацията на реда. Особено това се отнася до необходимостта от зачитане на идентичността на числа, дати, и език. Например, сумите, признати в счетоводните документи, трябва да отговарят точно на цената, посочена в договора, както и размера на извършените плащания.

8. Поверителност

Принципът на конфиденциалност означава, че развитието и използването на данъчната методи за планиране данъкоплатец е длъжен да пази в тайна методите, използвани от тях. Причините за това са очевидни и известни на всички. В допълнение, активното репликацията на други данъкоплатци "ноу-хау", е една от причините "zakolachivaniya вратички в оградата" данъчните власти и на законодателя.

9. Принципът на правна сила

Принципът на правна сила е намалена на този, използван вратички в закона трябва да бъде подкрепено с писма от данъчните власти и арбитраж практика.

10. Принципът на разумни икономически ефект

Вие не може да се намали до нула, тъй като това неминуемо ще привлече вниманието на данъчните власти. От особен опасност е резкият спад на данъчните плащания, както остри отклонения от средното ниво е длъжен да привлече внимание.

11. Принципът на интегрирането на териториалния социално-икономическа политика

В икономически необлагодетелствани райони, с малък брой на данъкоплатците, данъчна оптимизация винаги се възприема с враждебност, като всеки данъкоплатец е под контрол, тъй като данъчните власти и публичните власти. Следователно, намаляването на данъчните приходи, които могат да имат значително въздействие върху състоянието на местния бюджет, неизбежно ще предизвика негативна реакция от страна на властите.

12. Принципът на данъчно планиране последователност.

Данъчно планиране трябва да се въвежда постепенно, така че да се промени данъчните приходи ще гладко. След като разработи данъчна схема, която на предприятието не се стреми да веднага да извлечете максимума от тази схема, дадена от икономическия ефект. Рязкото намаляване на плащанията за данък отделно взети лесно да се контролира и да предоставят основа за по-нататъшна проверка.

13. Принципът на цялостния данък върху спестяванията.

Wise да намали плащанията на всички данъци върху относително малка част от използвам една единствена схема, която осигурява 100% икономии в един данък, докато всички други данъци на компанията плаща в пълен размер. Такива случаи са относително лесни за откриване от данъчните органи чрез използване на основните аналитични техники.

14. Принципът на "винаги отворена врата"

Препоръчително е да се сключват договори, сключени тях такива резерви, които в бъдеще ще ви помогнат да направите необходимите промени и изменения на тези документи. С помощта на тази техника, в случай на оспорване от страна на данъка или съдебни органи, винаги можете да се обратна сила изменение на договорите, които ще променят условията на сделката и правят неоснователни претенции.

15. Принципът на взаимозависимост изключения

Сделки между свързани лица са винаги обект на данъчния контрол непоколебим. Свързани лица също се нарича филиали, това означава, че формално независими юридически лица, в една или друга степен се контролира от един човек или група от хора. Взаимозависимост може да направи официално начин, чрез верига от някои участието на юридически лица за контролиране и блокиране на пакети от други юридически лица. Въпреки това, такава принадлежност е относително лесно да се проследи в анализа на устройствени документи на юридически лица във веригата. Много по-трудно да се определи връзката поради родство или приятелство свързва физически лица собственици или служители на организации. Большинство сложных налоговых схем основаны на заключении мнимых хозяйственных договоров между аффилированными лицами, приводящих к итоге к размыванию налоговых обязательств. Существуют налоговые схемы, которые основаны на заведомом заведении задолженности перед бюджетом на аффилированную фирму, которая, через некоторое время бросается. Хотя данное деяние расценивается законодательством как налоговое преступление, в этом случае к правонарушителю зачастую невозможно применить санкции, а реальный выгодоприобретатель неуязвим для правосудия.

Таким образом, принципы налогового планирования определяют основные правила использования оптимизационных налоговых схем в практической деятельности предприятия. Соблюдение этих принципов позволяет максимизировать экономический эффект налогового планирования и, одновременно, снизить налоговый риск.

Лекция 13. Классическое налоговое планирование в организации

Проблематика:

1. Понятие классического налогового планирования

2. Виды классического налогового планирования

3. Внедрение системы бюджетирования в организации

4. Налоговый календарь предприятия

Ключови думи:

- бюджетирование;

- классическое налоговое планирование без снижения нагрузки;

- классическое налоговое планирование со снижением нагрузки;

- налоговый план предприятия;

- налоговый календарь предприятия;

- управление движением денежных средств;

- управление дебиторской и кредиторской задолженностью;

- управление запасами;

- управление заемными средствами.

Классическое налоговое планирование предусматривает прогнозирование и планирование поступлений и расходований денежных средств предприятия, возникновения и прекращения обязательств, с тем чтобы повысить эффективность организации налоговых платежей в бюджет.

Classic предвижда дейности за данъчно планиране, напълно в рамките на съществуващото законодателство, без пропуски или несъответствия в действащото законодателство. В действителност, класически данъчно планиране е ефективно управление на финансите на предприятието, осигуряване на оптимална организация на всички парични потоци, включително и данъчни плащания. Обикновено такъв контрол възниква във връзка с прилагането на системата на предприятието бюджетиране - това е, за развитието и утвърждаването на планове за приходите и разходите и последващ мониторинг на тяхното изпълнение. Не е случайно, повечето от лидерите на руските предприятия, прилагане на такава система на основната цел на бюджетиране, в допълнение към прозрачността на финансовите дейности и плащане дисциплина на насоки, определени и подобряване на организацията на данъчните плащания.

По отношение на промените в нивото на данъчните плащания в рамките на класическата данъчно планиране на два възможни подхода:

1. Общата организация на данъчните плащания, без да ги намали.

2. Организиране на данъчните плащания, използвайки възможностите за намаляването им.

Първият подход е планирането на данъчните плащания въз основа на прогнозиране на резултатите от финансовата и икономическата активност. Такава прогноза дава възможност за определяне на данъчната основа за всички данъци, плащани в момента, както и предоставяне на средства, необходими за плащането на данъци в условията, създадени от законодателството.

Вторият подход, очевидно, е вече близо до плана за оптимизация, тъй като осигурява търсенето на начини за намаляване на данъчните плащания. Въпреки това, за разлика от оптимизацията на планиране, той не предвижда въвеждането на специални данъчни схеми, базирани на пропуски или несъответствия в законодателството, както и използването на други техники, които могат да доведат до конфликт с дружественото право. Точно както в първия случай, планирането започва с прогнозиране на резултатите от финансовата и икономическата активност. След това се търсят възможности за оптимизиране на графика на плащанията на предприятието, за да се намали размера на данъчните плащания. Например, чрез провеждане рано или забавени плащания към изпълнителите дружества (доставчици на суровини, услуги и т.н.), можете да регулирате стойността на разходите за предприятията, и по този начин се променя размера на данъка върху доходите. Ако компанията е платец на ДДС, а след това чрез промяна на графика на плащанията, можете да регулирате размера на данъка за и дължимия данък. Разбира се, промяна на времето на изплащане на това винаги трябва да бъдат съгласувани с изпълнителите, следва да бъде предоставена съответната опция в договорите.

В допълнение към регулирането на плащания и други възможни сфери на финансовото управление на компанията, която ще осигури по-добра организация на данъчните плащания. Тези области са:

1. Управление на инвентара. Предприятието определя оптималната стойност на запаси от суровини и компоненти на склад, е необходимо да се осигури непрекъснатост на производствения процес. Тя трябва да се стреми да се избегне образуването на излишъци, тъй като това би могло да доведе до увеличаване на данъчната тежест на предприятието.

2. Управление на сметки вземания и задължения. Почти всяко съществуващо предприятие винаги има някои дългове към доставчици и, от своя страна, има вземане на купувачите към себе си сега. Този дълг може да се използва за регулиране на данъчната основа за различни данъци. По този начин, увеличаване на задълженията, ние се увеличават разходите на предприятието. В допълнение, дължими сметки може да служи като източник на средства за неотложни плащания, включително данък, като по този начин се избягва санкции за закъсняло плащане.

3. Управление на привлечени средства. Повечето компании прибягват до заеми за придобиване на дълготрайни активи или за оборотни средства. За фирми с дълъг цикъл на производство на използването на заемни средства почти неизбежни. Един от начините за употреба на тези средства могат да се плащат дълговете към бюджета. Трябва да се помни само, че има някои ограничения, така че банката не може да издава кредити за плащане на данъка, така че е необходимо да се демонстрира пред банката, че заемът ще отидат за попълване на текущите активи и данъкът се плаща за сметка на собствените ресурси на предприятието. Ако клиент на банката добра кредитна история, банката е малко вероятно да упражнява контрол над целевото разходване кредита.

Отново трябва да се подчертае, че това е посоката на класическата данъчно планиране, който предвижда намаляване на данъчната тежест, е тясно свързан с оптимизирането правилното данъчно планиране на. Както показва практиката, на компанията, които търсят начини за намаляване на размера на данъчните плащания, в крайна сметка принудени да се комбинират различни методи за данъчно планиране. Най-голям ефект с минимален риск носи комбинация от системата на бюджетиране, ефективно финансово управление и оптимизиране на методи за данъчно планиране.

Организация на бюджетиране система включва следните стъпки:

1. Анализ на финансовата и икономическата активност. Произведени подробен и задълбочен анализ на всички аспекти на финансовата и икономическа дейност за относително дълъг период от време. Той препоръчва като период от време за анализ, преди да отнеме 2-3 години. Анализът на всички парични постъпления и плащания на предприятието през този период в контекста на структурните звена и разходни елементи.

2. План на приходите от стопанска дейност и плановете за разходите за структурните звена (бюджети), и на генералния план на разходите на предприятието. Като общо правило, за да се развиват оригиналните данни на плана на приходите, взети от наличие на сключен и планира да сключва договори с клиенти или изпълнение на предходни години, коригирани, за да отразява мнението на ръководството на компанията. Първичните данни за развитието на разходните планове са действителните разходи за предходни години, коригирани за промени в цените и тарифите, технологични норми на потребление на суровини и енергия, данъчните ставки и т.н.

3. Плановете за приходите и разходите са обсъдени от всички началници на отдели. На този етап в плановете на корекции са направени от всички заинтересовани страни. Всички корекции, подлежат на задължително одобрение от ръководителя на предприятието.

4. Разработване на форми на отчетност и контрол на документи, редът на плащания, развитието на процедура и утвърждаване на планове и други вътрешни нормативни документи, назначени лица, отговорни за организирането и бюджетиране.

5. След въвеждането на бюджетиране, за определен период от време има завършване на форми, както и вътрешните правила. Това е неизбежно, защото без значение колко внимателно проектирана оригиналните документи, те не могат да отчита всички аспекти на организацията на управленско счетоводство, разпределение на разходите, хармонизиране на процедурите и плащанията.

Тази поредица от стъпки е цялостния план за изпълнението на бюджета. На практика, може да има отклонения от тази схема, поради спецификата на предприятието, както и начина, по който тя е организирана счетоводство.

Както показва практиката, въвеждането на системата за бюджетиране в местни предприятия са изправени пред някои сериозни пречки. Най-важните от тези пречки са, както следва:

1. некоригирани счетоводни данни за нуждите на бюджетиране. Често, счетоводно предприятие се организира по такъв начин, че данните, необходими за бюджетиране и поведение на проследяване е много неудобно. В счетоводството, не може да устои на разходите за структурни звена или селекция се прави правилно, и т.н. В такива случаи често се налага да едновременно с въвеждането на системата бюджетиране за промяна на Enterprise счетоводство. За изготвянето на първоначалния бюджет на компанията, трябва да се търси необходимата информация в първичните документи: договори, фактури, сметки и т.н.

2. Устойчивост на ръководството и персонала на предприятието. Много мениджъри и служители на фирмата възприемат въвеждането на системата за бюджетиране като посегателство върху техните правомощия. Често това се дължи на тяхната егоистична интерес, като подметката вземане на решение за избор на контрагенти те могат да действат срещу интересите на компанията към личната си изгода. В други случаи, те просто вярват, че появата на финансови въпроси допълнителна връзка между тях и главен изпълнителен директор е понижаване на техния статут. В допълнение, много от работниците са неблагоприятно възприемат допълнителни задължения, произтичащи от тях във връзка с въвеждането на бюджетиране, считайки го безполезен управление каприз. В такива случаи, ръководството на компанията ще бъде най-добре да се опита да внуши на недоволни служители визията си за проблема и неговото решение план. Желателно е, че тя е подкрепена с цифри, показващи загуба на бизнеса от неоптимално организация финансово управление. Ако служител повдига допълнителни задължения, ръководството трябва да помисли как да го компенсират допълнителните разходи за труд.

Изпълнение на бюджета позволява на компанията да получите следните предимства:

1. Създаване на условия за да се гарантира пълна прозрачност на паричните потоци.

2. Вие получавате като ефективен инструмент за контрол на разходите.

3. Увеличаване на финансовата дисциплина в предприятието.

4. Подобряване на финансовите резултати на компанията.

5. Вие получавате допълнителен инструмент за стимулиране на персонала на централата.

Най-често срещаният инструмент на данъчно планиране е класически данъчен календар компания. Данъчен календар е един вид ръководство, което позволява сигурен контрол върху навременността и точността на изчисленията, изготвяне на първични документи, поддържане на счетоводни данни, изпълнение на данъчните задължения, както и да следи и прогнозира ефективността на данъчно планиране.

Имайте предвид, че тази форма не е единна, показатели, система за оценка и отчетният период варира значително в различните региони.

Обикновено, данъчната плана на предприятието има следните раздели:

- Календар на данъкоплатеца за всеки данъчен;

- Списък на мерки за оптимизиране на данъчните потоци, времето на изпълнение на оптимизация мерки, отговорни изпълнители, ресурси и инструменти, необходими за изпълнението на тези мерки;

- Графикът на данъчните плащания, като се вземе предвид прилагането на мерки за оптимизиране на съвкупността данъчни основи и освобождаване от данъци за специфични данъци;

- График на професионално развитие, управление на данъчен заетост;

- други въпроси.

Ефективно класически данъчно планиране в предприятието е невъзможно без въвеждането на система за автоматизация бюджетиране система, която ще осигури оперативен контрол върху разходите и автоматично изчисляване на данъчните последици от планираните дейности. Тази система може да се развива на базата на универсалните приложения като Microsoft Excel, Microsoft Access, В допълнение, за автоматизация на бюджетиране може да се използва от едно семейство пакет от процеса на бизнес планиране софтуер: MS Project, Project Expert, както и автоматизирана система за бизнес процес и счетоводната регистрация: 1C, Sail, Galaxy, най-добре.


<== Предишна лекция | На следващата лекция ==>
| Лекция 12. Методи и принципи на данъчно планиране в организацията

; Дата: 01.07.2014; ; Прегледи: 776; Нарушаването на авторските права? ;


Ние ценим Вашето мнение! Беше ли полезна публикуван материал? Да | не



ТЪРСЕНЕ:


Вижте също:



zdes-stroika.ru - Studopediya (2013 - 2017) на година. Тя не е автор на материали, и дава на студентите с безплатно образование и използва! Най-новото допълнение , Al IP: 66.249.93.80
Page генерирана за: 0.026 сек.